2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　下列出口货物，适用免税并退税政策的是(　)。

　　A、出口企业对外援助的出口货物

　　B、来料加工复出口的货物

　　C、出口古旧图书

　　D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

　　【答案】A

　　【解析】

　　出口企业对外援助的出口货物适用免税并退税政策;其他选项适用免税不退税政策。

　　2.单选题

　　下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是(　)。

　　A、信用社

　　B、财务公司

　　C、商业银行

　　D、保险公司

　　【答案】D

　　【解析】

　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　3.多选题

　　下列关于烟这一税目计征消费税的说法，正确的有(　)。

　　A、卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税

　　B、卷烟、雪茄烟、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税

　　C、卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税

　　D、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的税务机关申报缴纳消费税

　　【答案】AC

　　【解析】

　　选项B，只有卷烟在批发环节加征一道消费税;选项D，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

　　4.单选题

　　下列不属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是(　)。

　　A、高档美容类化妆品

　　B、成套化妆品

　　C、高档护肤类化妆品

　　D、普通修饰类化妆品

　　【答案】D

　　【解析】

　　自2016年10月1日起“高档化妆品”征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

　　5.单选题

　　根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是(　)。

　　A、外贸公司进口的啤酒

　　B、日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品

　　C、汽车厂销售自产大货车

　　D、珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

　　【答案】A

　　【解析】

　　选项B，日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，高档化妆品移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税;选项C，大货车要缴纳增值税，但无需缴纳消费税;选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

　　6.单选题

　　纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按(　)。

　　A、应税消费品的平均税率计征

　　B、应税消费品的最高税率计征

　　C、应税消费品的不同税率，分别计征

　　D、应税消费品的最低税率计征

　　【答案】B

　　【解析】

　　纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的最高税率计征。

　　7.多选题

　　下列关于消费税从量定额计征销售数量的说法，符合规定的有(　)。

　　A、实木地板生产厂家，领用自产的实木地板，按照领用数量计税

　　B、进口的啤酒，按照海关核定的进口征税数量计税

　　C、企业自产自用汽油，按照汽油的移送使用数量计税

　　D、销售自产的黄酒，按照销售数量计税

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　选项A，实木地板采用从价方式计算消费税，自产自用的实木地板需要视同销售，从价计征消费税的。

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