2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.多选题

　　根据现行消费税的规定，下列说法错误的有(　)。

　　A、生产企业销售给商店钻石饰品，用不含税的销售额计征消费税

　　B、纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格为计税依据计算消费税

　　C、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额中计算缴纳消费税

　　D、带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税

　　【答案】AB

　　【解析】

　　选项A，钻石饰品在零售环节征税，在生产环节不征收消费税;选项B，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高售价为计税依据计算消费税。

　　2.多选题

　　下列应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的有(　)。

　　A、将自产应税消费品用于换取生产资料

　　B、将自产应税消费品用于投资

　　C、将自产应税消费品分配给股东

　　D、将自产应税消费品用于抵偿债务

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税;选项C，将自产应税消费品分配给股东按平均售价计税。

　　3.单选题

　　2019年6月某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆含税单价19.8万元，已知适用的消费税税率为5%，则该公司应纳消费税(　)万元。

　　A、1176

　　B、703.59

　　C、1314.16

　　D、1280.17

　　【答案】C

　　【解析】

　　该公司消费税的应纳税额=19.8÷(1+13%)×5%×1500=1314.16(万元)

　　4.单选题

　　某黄酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月将自产3吨黄酒发给作为奖励发给本厂职工，其成本为5000元/吨，成本利润率为10%，每吨消费税税额240元，该酒厂当期应缴纳消费税(　)元。

　　A、720

　　B、750

　　C、270

　　D、580

　　【答案】A

　　【解析】

　　黄酒从量计征消费税，应缴纳消费税=3×240=720(元)。

　　5.多选题

　　根据消费税的现行规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有(　)。

　　A、酒厂自产的低档白酒用于生产高档白酒

　　B、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　C、日化厂自产高档化妆品用于交易会样品

　　D、炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油

　　【答案】AB

　　【解析】

　　选项A，自产低档白酒用于生产高档白酒，低档白酒是不需要缴纳消费税的;选项B，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

　　6.单选题

　　下列纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是(　)。

　　A、纳税人将香水用于连续高档护肤品

　　B、纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

　　C、纳税人将自产摩托车(气缸容量250ml)赠送给摩托车拉力赛赛手

　　D、纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项A，将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税和消费税;选项B，将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。选项D，轮胎不缴纳消费税，所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。

　　7.多选题

　　下列关于委托加工业务的叙述中正确的有(　)。

　　A、受托方先将原材料销售给委托方，然后再接受委托方的委托加工应税消费品，属于委托加工应税消费品

　　B、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

　　C、在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款

　　D、在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，受托方要补缴税款

　　【答案】BC

　　【解析】

　　对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税;在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款)。

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