2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.多选题

　　依据消费税的规定，下列应税消费品中准予扣除外购已纳消费税的有(　)。

　　A、以高档化妆品为原料生产的高档化妆品

　　B、以珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

　　C、以汽油、柴油为原料用于连续生产甲醇汽油、生物柴油

　　D、以外购已税白酒为原料连续生产药酒

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　选项D，已税白酒不得抵扣消费税。

　　2.单选题

　　依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，不正确的是(　)。

　　A、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

　　B、动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C、权益性投资转让所得，按照投资企业所在地确定

　　D、权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　【答案】C

　　【解析】

　　权益性投资转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　3.单选题

　　下列关于收入确认时间的说法中，正确的是(　)。

　　A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

　　B、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

　　C、企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项A，接受捐赠所得，按实际收到捐赠资产的日期确认收入;选项B，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　4.单选题

　　企业所得税中高新技术企业计算免抵限额适用的税率是(　)。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、25%

　　【答案】C

　　【解析】

　　高新技术企业按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

　　5.单选题

　　下列处置资产的行为不属于企业所得税视同销售的是(　)。

　　A、将资产用于交际应酬

　　B、将资产用于股息分配

　　C、将资产用于职工福利

　　D、将资产在境内总分机构之间转移

　　【答案】D

　　【解析】

　　除将资产转移至境外以外，将资产在境内总分机构之间转移，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生变化，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。 【点评】本题考查企业所得税处置资产收入的确认，注意区分内部处置和外部移送的划分思路，属于理解性知识点，不需要死记硬背。同时注意与增值税中视同销售的区别。

　　6.多选题

　　非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括(　)。

　　A、工厂、农场、开采自然资源的场所

　　B、提供劳务的场所

　　C、管理机构、营业机构、办事机构

　　D、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (1)管理机构、营业机构、办事机构; (2)工厂、农场、开采自然资源的场所; (3)提供劳务的场所; (4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (5)其他从事生产经营活动的机构、场所。

　　7.多选题

　　下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有(　)。

　　A、购买上市公司股票6个月后取得股息红利

　　B、直接投资于非上市公司取得的股息

　　C、有指定用途的财政补贴

　　D、财政拨款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　选项A是应税收入;选项B是免税收入。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、 国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

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