2012注册会计师《审计》课后作业题：第6章

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：

　　(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　(2)评价遵守职业道德规范的情况;

　　(3)就审计业务约定条款达成一致意见。(选项C)

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师审计财务报表的标准是适用的财务报告编制基础。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于总体审计策略的内容。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;评估的重大错报风险;执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力(选项D)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财

　　务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的，选项B错误。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B错误;重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，选项D错误;检查风险是如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，选项C正确。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能人为调高或降低重要性水平，选项A错误。根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险来确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确;注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。“明显微

　　小”不等同于“不重大”。明显微小错报的金额的数量级，与确定的重要性的数量级相比，是完全不同的(明显微小错报的数量级更小)。这些明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】审计过程中情况发生重大变化、获取新信息或者通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化时，注册会计师可以根据需要修改重要性，选项B错误。重要性与审计风险之间存在反向关系，选项C错误。实际执行的重要性低于确定的重要性没有等于，选项D错误。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】按规定，未更正错报汇总数指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是注册会计师根据专业判断确定的一个错报界线，并非被审计单位的未更正错报，不应当纳入未更正错报的汇总范围。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】按规定，未更正错报汇总数指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是注册会计师根据专业判断确定的一个错报界线，并非被审计单位的未更正错报，不应当纳入未更正错报的汇总范围。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报，选项A错误。审计过程中累积错报的汇总数接近重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性，选项B错误。及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要和被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，选项D错误。

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