一定要注意题干中的月份 试题常用的陷阱手法

报告年度以前年度的重大会计差错 调报告年度利润表和利润分配表的上年数,(如果涉及)资产负债表的年初数和年末数,

利润分配表本期数中的年初未分配利润和未分配利润(是调上年遗留下来的问题).

冲刺题 无论调应交税金还是递延税款,都会涉及到所得税费用.

解题秘诀！！！！！ 另外记住递延税款和以前年度损益调整的方向总是一致的.

陷阱!!!!!(张老师冲刺题关联交易(6) 日后事项中如果出现减值准备或累计折旧坏帐准备等时间性差异的情况,别忘了递延税款的问题.

应交税金就是实际损失的部分.

陷阱!!!!! 日后事项中如果出现减值准备或累计折旧坏帐准备等时间性差异的情况,别忘了递延税款的问题.

陷阱!!!!! 涉及货币资金时,不能调整报告年度货币资金,必须换成往来帐.

陷阱!!!!! 销货退回时,别忘了要调应交所得税.

对于日后事项中补提的坏帐准备 不超过千分之五,调应交税金,超过千分之五部分,调递延税款.

如果质量担保在资产负债表日前已过截止期,,那么应做为会计差错,在日后事项中,将预计负债冲回,并调以前年度损益调整.

如果被投资企业发生日后调整事项,投资企业也要处理日后调整事项.

会计政策变更 新题型老师23-13-答案4c 对成本法与按成本与市价孰低法，注意如果题目讲不调整摊销问题，那么就只是减值准备的问题。

武玉荣page 031-13 Min important !!!调会计报表 如果是首次根据会计准则,要当作会计政策变更,以后再当作会计估计.即使是举例子:余额百分比法的比例变更.

看书p342调利润表

根本概念！！！！ 如果采用应付税款法,根本不用考虑所得税影响!!! 没有特别说明的情况下，会计政策变更一般不会影响到以前年度应交所得税的调整。

采用应付税款法核算所得税时，发生政策变更追溯调整时，不影响所得税费用。因为不能由于政策变更调整企业的应交税金，而在应付税款法下，所得税费用＝应交所得税，所以所得税的影响为0

如果考虑所得税,必然是递延税款

虽然是采用纳税影响会计法，但由于改变会计政策后，税法不认，所以也不能调应交税金，只能调整递延税款，

如：原来按直线法折旧是300，后按双倍余额法是400，那么产生递延税项借方33，不调应交税金，因为税法承认的是直线法。

投资有税率差的时候，算所得税影响 税后利润900万元除85%，还原成税前利润；再乘30%是投资企业承担的份额；再乘18%为将来分回利润时应补交的所得税金额　　

重做老师23-13答案4 好好好！！！ 注意会计政策变更视同一开始就采用，即使原来与税法时间性口径也不一致，变更时，直接用新的与税法规定的扣除，不用管原来。算累计影响数时，就是新政策下折旧费用减原折旧费用再减所得税影响，即(1288.8-800)*33%,而不是640，800是税法认可的折旧，1288是新政策折旧，640是原折旧方法。　　

例如，一项收入，会计计入收入，税法也计入收入，所以影响了会计利润的，就影响纳税所得，因此，应该调整应交税金。如果会计计入收入，而税法规定不能计入收入，那么，调整收入时就不能调整应交税金。如果属于时间性差异，　在纳税影响会计法下调整递延税款。 　　

如果题目中有已知条件“所得税采用应付税款法核算，且不考虑纳税调整事项”，则在进行账务处理时，涉及到损益的要调整“应交税金——应交所得税”。因为这里说不考虑纳税调整事项，意思就是不考虑会计和税法上的差异，认为会计和税法的处理口径是一致的，所以应调整应交税金——应交所得税。　　

或有事项 对于书上p361例3中 在报告年度确认预计负债400万,如果采用纳税影响法,应该借:递延税款 400*33%

贷:所得税 400*33%

日后法院判需赔偿500万,那么应该 借:应交税金 500*33%

贷:递延税款 400*33%

贷:以前年度损益调整 100*33%

重要！！！ 预计负债是不确定的,所以税法是不承认的,所以有递延税款的问题.

另外记住递延税款和以前年度损益调整的方向总是一致的.

预计负债-未决诉讼　　

投资 短期投资

如果从另一个股东手中购买股权时，记住购买日时被投资企业所有者权益的确定，

包括上年度的净利润（千万别忘了截止到购买日新实现的净利润）