＂须志存高远，不背弃理想＂GG的CPA心得

　　1、 关于销售的内部控制：发货与装货的岗位分离，收款与记帐的要分离，对帐单要直接递交给财务主管。单据要注意联系编号。目标与程序的关系。“取得或编制**明细表，加计复核正确，并与报表数总帐数及明细帐数核对相符。”“授权批准有效执行“

　　2、 审计报告一定要熟练写出来，1分都不能够丢。

　　3、 实质性测试  验证目标  控制测试  关键控制点  设计合理   执行有效  

　　4、 监督检查的内容就是控制设置的内容。

　　5、 通过审计一定要记忆的。独立审计准则  公告  指南  要多看  光理解是不够的 ，好象很昏一样  记忆的东西很迷惑，不清晰，而且没有关键词  象程序  观察  检查   查询与函证  计算  分析性复核  监盘  背不出来原文  ，危险啊   重要性   固有风险  控制风险   检查风险  =-审计风险   目标：存在与发生  权利和义务（所有权 ） 完整性    估价与分摊  表达与披露    检查方向  审计计划   工作底稿   约定书  管理当局申明书  内部控制强弱  

　　6、 会计与审计的结合  ：10-14章的内容好象联系的不太紧密，要站在注册会计师的立场上考虑问题（很关键）。不用“以前年度损益“科目的，是调表而不是调帐  

　　7、 注意：工资准备是不可以纳入应税所得额的扣减的，因为，税法规定，只有据实发生并且已支出的才可以。？/？/？所以计提的那部分有风险。

　　8、 交易的实质性测试 （拟信赖内部控制）   余额的实质性测试   

　　9、 审计范围受到被审计单位的限制     受到其他单位的限制   对报告结果的影响上截然不同 

　　10、 还有发现被审计单位人员舞弊的处理   高层管理人员（采取必要措施，征求律师意见或者解除业务约定书）  一般人员（向上级报告）

　　11、 合法性 （指对会计准则和企业会计制度而言的）   违反法规行为  内涵不同

　　12、 销售与收款内部控制中：  订单  销售单  装运凭证  发票  记帐凭证  明细帐  总帐  （应收帐款明细帐相关）  

　　13、 长期应付款也涉及到“一年内到期的长期应付款“（长期借款）

　　14、 披露的内容要格外关注

　　15、 应付票据   应付债券  可转换债券  利息的处理 

　　16、 应收票据   应收债券（短期投资）  长期债券投资  利息的处理     特别是中间投资的  未到期利息的计算（计入成本） 

　　17、 对业务要考虑的更加全面详细一些，处理的过程除了熟练以外，好需要超过常人的思维方式    

　　18、 怀疑一切（合理怀疑）   是基本思想    做证明题

　　19、 内部控制  重要性  审计风险  目标与计划  程序  抽样技术  法律责任  职业道德  循环  

　　20、 可接受的审计风险越高，以交易测试和控制测试为主，选择在期中进行。需要的证据就越多？21、 第7章 审计证据  重要性  审计风险中的多项选择题错了很多。不好理解的是：了解时确定重要性吗？（是的，结合内部控制的有效性）

　　22、 检查风险会影响到审计报告的类型。因为审计范围受到了限制。

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