注册会计师考试经验谈：妙法突破会计难点

　　解答如下：

　　(1) 第一步：计算应交所得税

　　应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)

　　**注释：八项减值都是时间性差异，税法始终不认，计提的减值都在递延税款的借方，这是常识。

　　公式：本期应交所得税=税前会计利润5000+会计折旧或减值(100+300+150)-60-税法折旧或减值0=1811.7，注意这里的60实际上是会计减值的转回，而不是税法减值，因为税法减值是0

　　第二步：计算递延税款本期发生额(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方)

　　递延税款期末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3。这也就是递延税款的期末余额。注意这里的60实际上是会计减值的转回，税法上根本不认减值，所以税法减值为0

　　递延税款期初余额=(120+1500)*前期税率15%=243

　　递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额=696.6-243=453.3(借方，因为会计减值大)

　　第三步：倒挤所得税费用

　　所得税费用=1811.7-453.3=1358.4

　　(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额

　　递延税款年末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3

　　(3)编制20×O年度所得税相关的会计分录>

　　借：所得税　　　　　　　　　　　1358.4

　　递延税款　　　　　　　　　　453.3

　　贷：应交税金—应交所得税　　　　1811.7