2010年注会备考指导：提高审计档案质量的建议

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　　审计档案是审计项目资料的最终集合， 是审计经验、业绩、责任等的一个积累，是审计历史的一个浓缩，它所保存的是审计过程中形成的各种文字、图表、照片等每一个步骤的详细记录，对今后的审计发展具有借鉴意义。所以在档案的建立、保管、查阅等方面要按照审计署6 号令《审计档案的质量控制》要求，形成质量管理制度，以约束档案的各项管理行为，比如：在档案的装订上，明确责任，实行谁审计谁立卷，审结卷成，而且必须装订整齐、规范;在归档的内容上，要做到内容真实，来源依据充分并经过确认的证据材料;在归档资料的顺序上，要按照规定的排列规则，做到清晰、规范。审计档案质量的高低，不仅体现审计机关基础工作的水平，同时也能反映审计业务工作质量的高低。总结近年来审计档案整理工作的实践，提出以下几点建议：

　　一、建立档案管理制度。审计机关应当在每年初把整理审计档案列入年度审计工作计划，并制定档案管理考核细则，实行目标考核，加强每一个审计人员的责任意识。根据“谁审计谁立卷、谁办理谁立卷，案结卷成”的原则，要求业务人员及时把已了结的审计档案归档，从制度上保证审计档案管理的规范化。

　　二、必须保证审计过程中每个环节的质量控制。 一个审计项目从项目计划的安排、审计实施方案的制定、审计通知书的下发、项目实施证据的收集、审计工作底稿的编制、到审计报告、审计决定的最终落实，整个过程都有严格的审计工作程序和审计准则的制约。在审计过程中必须保证每一个环节的审计质量，才能保证整个审计项目的审计质量，也才能防范审计风险。

　　三、深化三级复核是审计档案质量的重中之重。在以往审计档案整理过程中三级复核存在着走过场，敷衍了事的现象。审计部门应当认真严格地对照审计署6 号令要求，对三级复核制进行深化，将复核内容细化并实行全面复核监督：包括编制、调整审计实施方案，收集获取审计证据，编写审计日记和工作底稿，出具审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计公告以及其他审计法律文书;及时督促落实审计结果，履行审计程序和归集审计档案等全过程。

　　四、适应审计工作发展的新要求，加强审计档案质量的事中控制与管理。 审计档案的管理水平是随着一定时期审计内容和审计方式的发展变化而逐步完善和提高的。时代在进步，经济在发展。审计内容和审计方式发生了变化，随之审计档案的管理工作将会遇到新的情况和问题。 为了能够适应审计工作发展的新要求，审计档案管理工作重心也应由事后控制与管理转变为事中控制与管理，只有加强审计档案质量的事中控制与管理，在现场审计过程中不断探索、发现、研究和解决新问题，才能适应新阶段审计工作发展的新要求。