2010年注册会计师考试《税法》的应对技巧

　　一、2009年教材主要内容及重难点

　　针对新考生的2009税法教材，一共分为18章内容，基本内容包括四大部分：第一部分为税法概论，讲述税法以及税收的一些基本理论和基本概念。非税务专业考生以及对相关内容掌握不扎实的考生绝对不能轻视这部分内容，税收专业的毕业生只需重点复习其中的少部分内容即可，但是要有意识地主动将第一章的内容和以后章节的实例相结合。第二部分为实体税法，讲述我国现行各税种的具体规定和政策，这部分内容最重要，学习时应打破章节综合理解，但是各章节的得分值与往年比将有比较大的变化，新增加了2个税种，同时将个别小税种进行章节合并。第三部分为程序法和相关法律，讲述税务机关如何对纳税人进行管理。此部分征管法相对重要。第四部分为今年新增内容，包括国际税收协定、税务代理、税务咨询与税务筹划等，讲述国家间税收分配的基本原理及税务代理实务中涉及的主要事项。此部分基本不涉及计算事项，主要是原理和基本概念、方法等。

　　二、2009年考试预测及命题规律变化

　　与2008年教材相比较，2009年税法教材的主要变化是：

　　(一) 增加增值税生产型转消费型的文件内容，删除旧条例和细则中已经变化的内容。

　　(二) 增加修订的消费税、营业税的相关内容，删除已经变化的内容。

　　(三)根据企业所得税实施条例以及纳税申报表及其他文件对相关内容的修订

　　(四)新增车辆购置税、耕地占用税两个税种

　　(五)将部分税种进行章节合并

　　(六)新增国际税收协定、税务代理、税务咨询与税务筹划三章内容

　　(七)其他章节内容根据相关法规的变化作了微调

　　由于改革以后的考试办法采用6+1的方式，所以在第一阶段考核中出现的考试难度会有所降低。

　　在去年判断题减少的基础上，2009年考试更将取消判断题，增加单选题和多选题的分值，客观题型和主观题型的分值比是1：1。

　　在考核的内容上，对于知识点的考核比例将大大超过技能形式的考核，普遍开花的结果会立刻出现，而传统重点税种的分值应该有所下降。

　　不要忽视新增章节的内容，这部分内容的考核难度不会很大，但是对于非财会和非税收专业的考生来说，内容比较新，也比较难，而内容出现的概率很大。

　　流转税的新内容肯定在试题中会大量出现，大家必须要重点掌握。

　　所得税的考核依托在2008年大量出台的新文件和新政策，所以比去年的考试广度、深度和难度要高，但是一些过渡期税收政策衔接的问题恐怕继续会被认为是避讳的题材。

　　三、学习方法指导

　　我们建议考生在学习时把握以下的重点内容和难点内容，合理安排时间和进度：

　　(一)重点内容

　　1、第一层次(重点)章节是第二章增值税和第十二章企业所得税。

　　这两章的内容就学习来说，一是内容多，二是有难度，就考试来说一是分值高，基本都在25分以上，二是较复杂，要点多并且有相互的内容结合。

　　2、第二层次(次重点)章节是第十三章个人所得税。

　　个人所得税由于优惠政策和补充文件比较多，同时教材的作者过于追求教材体例上的统一，没有考虑个人所得税分项征税的特殊性，使得该章显得凌乱，部分难点又没有例题说明，初学者会明显感觉理解有难度。

　　3、第三层次(比较突出)章节是第三章消费税、第四章营业税、第十四章征管法

　　这几章的特点是教学难点较少，比较容易掌握，但是内容有一定交叉，题目可大可小，可易可难，可清晰可隐蔽，可独立可综合。就考试来说，这一层次的各章得分在5到10分之间。

　　4、第四层次(普通)章节是其余的章节

　　一般篇幅不大，内容比较单一，计算也比较简单和直接，灵活性不是很强，但是其中的关税和土地增值税还是有一些计算问题需要大家重点掌握。就考试来说，一般这个层次各个章分值在2、3分，最多不超过5分。

　　(二)难点内容(包括难理解和难记忆的内容)

　　1、增值税法中的特殊征税范围、出口货物退(免)税、增值税专用发票的使用及管理等。

　　2、消费税法中的计税依据与增值税计税依据的关系。

　　3、营业税法中的计税依据的特殊规定及与增值税征税范围的划分。

　　4、关税法中的关税完税价格的确定及适用税率的确定。

　　5、土地增值税法中的扣除项目及速算扣除系数的运用。

　　6、印花税法中的税目与税率。

　　7、企业所得税法中的应纳税所得额计算、资产的税务处理等。

　　8、个人所得税法中的按次征收的所得其次的确定、一些特殊所得的应纳税额计算、无住所个人工资薪金所得的来源地判定及其应纳税额的计算。

　　9、税收征收管理法中的法律责任。