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　　税法记忆口诀1：税法原则

　　税法原则分两种，区分基本和适用;

　　法定公平和效率，实质课税基本聚;

　　适用原则有六项，法律优位不溯及既往，

　　实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。

　　税法记忆口诀2：增值税征税范围

　　销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对;

　　货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记;

　　营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。

　　税法记忆口诀3：增值税纳税人

　　增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对;

　　货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨;

　　试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

　　税法记忆口诀4：增值税税率

　　运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。

　　电信行业单独记，增值选6%基础是11%。

　　其他现代服务业，6%很特别。

　　小规模纳税企业，3%很确切。

　　税法记忆口诀5：增值税进项税额抵扣

　　进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见;

　　购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。

　　税法记忆口诀6：增值税不得抵扣进项

　　免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。

　　税法记忆口诀7：消费税税目

　　三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。

　　三男：烟、酒、鞭炮焰火

　　两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

　　高档手表：电池

　　开车：小汽车、摩托车、成品油

　　打球：高尔夫球及球具

　　游艇

　　木制一次性筷子

　　实木地板：素板、涂料地板

　　税法记忆口诀8：增值税、营业税、消费税附加

　　城建附加费与三税配对，同征同减共进退;

　　非税款项不计税，进口不征出口不退;

　　免抵税额要计税，三税退税附加不退。

　　税法记忆口诀9：土地增值税征税范围

　　土增征税看权属，有偿转让才算数;

　　房产用来做投资，企业性质做标志;

　　合作建房来自用，暂免征收你要懂;

　　合作建房后转让，照实征税没商量。

　　税法记忆口诀10：土地增值税税额计算

　　土增计算要扣除，扣除项目很特殊;

　　土地价款还不足，成本费用也算数;

　　两税两费别忘掉，菲方企业加一条(印花税);

　　房产开发有猛料，加计扣除要记牢。

　　税法记忆口诀11：房产税纳税人

　　房屋产权要交税，具体谁交再分类，

　　产权国有经营人，集体所有集体分。

　　产权出典承典人，产权不定不好分，

　　实际使用做基本，纳税无租用房屋，

　　税额使用人来出。

　　税法记忆口诀12：房产税应纳税额计算

　　房产计税从价征，余值租金两平衡;

　　房产自营余值在，房产出租租金来;

　　以房投资分情况，共担风险余值享;

　　不担风险收益稳，租金收入不输阵。

　　税收记忆口诀13：房产税税率

　　房产税率要记牢，考试一般给不到;

　　12%从租解药，从价计征多一点狂笑;

　　个人出租房屋经常考，4%税率要记牢。

　　税法记忆口诀14：房产税税收优惠

　　房产自用免税住，宗教名胜财政出;

　　机关军队逛公园，团队自用免负担;

　　个人房产莫出租，企业学医房产无。

　　税法记忆口诀15：房产税纳税义务发生时间

　　原有房产转经营，当月征税不宽容;

　　新建房屋来生产，建成之日是关键;

　　委托施工要验收，租借房屋交付后;

　　存量房产要办证，次月交税找平衡。

　　税法记忆口诀16：城镇土地使用税/耕地占用税税收优惠

　　军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担;

　　农民占地搞新建，耕地税额要减半。

　　税法记忆口诀17：车船税纳税人计税依据

　　机动车船要纳税，登记与否不分类;

　　乘用客车摩托车，按辆计税没的说;

　　其他车辆整备算，挂车计算要折半;

　　船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。

　　税法记忆口诀18：车船税税收优惠

　　捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类;

　　外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减;

　　吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。

　　税法记忆口诀19：企业所得税不征税收入和免税收入

　　财政拨款国家管，此种收入别为难;

　　行政收费和基金，还有财政性资金;

　　他们都要有座位，因此他们不征税。

　　国家组织放贷款，利息所得就地免。

　　居民企业来投资，是否上市看公司，

　　上市持股时间短，这样收益不能免。

　　非营利合理收入，实行免税没错误。

　　地方政府发债券，利息所得免税占。

　　税法记忆口诀20：企业所得税利息扣除

　　利息扣除有奥秘，同期同类扣利息;

　　关联要看资债比，扣息一定要仔细;

　　关联证明能独立，据实扣除没说地;

　　如果投资不到位，借款利息不合理。

　　税法记忆口诀21：企业所得税资产提折旧

　　房屋、建筑折旧年限最长远，法定就是20年;

　　生产设备明显段，飞火轮(飞机、火车、轮船)折旧也就10年

　　器具工具和家具，折旧年限再减半(5年);

　　电子设备为最短，3年时间就折完。

　　税法记忆口诀22：企业所得税技术转让优惠

　　技术转让真能干，一年净赚500万;

　　一旦超过500万，超过部分要减半;

　　转让收入不算晚，转让所得是关键。

　　税法记忆口诀23：企业所得税加计扣除优惠

　　研发活动很辛苦，加计扣除来弥补;

　　三新费用分情况，50%做榜样;

　　残疾人员巧安置，本人双倍扣工资。

　　当然口诀再好也要看注会教材啊，毕竟教材是我们的根本，预祝各位考生CPA考试轻松过关!

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