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存货成本的结转

对外销售的会计处理

销售商品：

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

销售材料：

借：其他业务成本

存货跌价准备

贷：原材料

包装物的会计处理

生产领用的包装物

借：制造费用等

贷：周转材料——包装物

出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物

借：销售费用

贷：周转材料——包装物

出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物

借：其他业务成本

贷：周转材料——包装物

存货跌价准备的计提与转回

存货跌价准备的计提

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

存货跌价准备的转回

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

外购的固定资产

购入不需要安装的固定资产

购入需要安装的固定资产

①直接购买，不具有融资性质

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款、应付职工薪酬等

借：固定资产

贷：在建工程

②分期付款购买，具有融资性质

借：固定资产（购买价款现值）

未确认融资费用（未付的利息）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：长期应付款（未付的本息和）

银行存款

达到预定可使用状态后摊销：

借：财务费用

贷：未确认融资费用

每期末支付款项：

借：长期应付款

贷：银行存款

借：在建工程（购买价款现值）

未确认融资费用（未付的利息）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：长期应付款（未付的本息和）

银行存款

摊销：

借：在建工程（安装期间）

财务费用（达到预定可使用状态后）

贷：未确认融资费用

安装完成后转入固定资产：

借：固定资产

贷：在建工程

每期末支付款项：

借：长期应付款

贷：银行存款

自营方式建造固定资产

①购入工程物资

动产：

借：工程物资

应交税费——应交增值（进项税额）

贷：银行存款等

不动产：

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待抵扣进项税额

贷：银行存款等

②领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

③领用材料

借：在建工程

贷：原材料

④领用产品

借：在建工程

贷：库存商品

⑤工程应负担的职工薪酬

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

⑥辅助生产部门的劳务

借：在建工程

贷：制造费用

⑦满足资本化条件的借款费用

借：在建工程

贷：长期借款——应计利息

应付利息

⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算

借：固定资产

贷：在建工程

工程物资

盘亏、报废及毁损

盘盈

建设期间

借：在建工程（净损失）

贷：工程物资

借：工程物资

贷：在建工程（净收益）

工程完工后

借：营业外支出（净损失）

贷：工程物资

借：工程物资

贷：营业外收入（净收益）

固定资产特殊业务处理

高危行业企业提取的安全生产费

存在弃置费用的固定资产

提取安全生产费时：

借：生产成本、制造费用(或当期损益)

贷：专项储备

使用提取的安全生产费时：

①属于费用性支出，直接冲减专项储备

借：专项储备

贷：银行存款

②形成固定资产的

发生支出时：

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

达到预定可使用状态时：

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项储备

贷：累计折旧(全额折旧)

借：固定资产

贷：在建工程(实际发生的建造成本)

预计负债(弃置费用的现值)

借：财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)

贷：预计负债

借：预计负债

贷：银行存款等(发生弃置费用支出时)

固定资产的减值及处置

固定资产减值

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

固定资产处置

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

营业外支出（借方差额）

贷：固定资产清理（账面价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）

营业外收入（贷方差额）

不同方式取得的无形资产

分期付款购买无形资产，

具有融资性质

借：无形资产（购买价款现值）

未确认融资费用（未付的利息）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：长期应付款（未付的本息和）

银行存款

达到预定可使用状态后摊销：

借：财务费用

贷：未确认融资费用

每期末支付款项：

借：长期应付款

贷：银行存款

自行研发无形资产

借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款等

借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款等

借：管理费用

贷：研发支出——费用化支出

借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出