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第 6 页：案例分析题

　　三、案例分析题(下列选项中至少有一项符合题目要求，请将正确选项的代码填入括号内)

　　材料题根据下面资料，回答131-133题

　　陆先生目前每月工资5000元。公司有两套员工激励方案：甲方案是“双薪”，即年底多发一个月工资5000元;乙方案是发放年终奖5000元。

　　根据以上材料回答(1)～(3)题。

　　131[不定项选择题] 甲方案下，陆先生12月应纳税额共计( )元。A.295

　　B.460

　　C.490

　　D.575

　　参考答案：C

　　参考解析：12月固定工资应纳税额=(5000-3500)X 3%=45(元)。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，“双薪”部分不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。因此，“双薪”部分的所得应纳税额=5000×20%-555=445(元)。12月陆先生应纳税额合计=45+445=490(元)。

　　132[不定项选择题] 根据前面两题的计算结果，采用乙方案可比甲方案节税( )元。

　　A.100

　　B.155

　　C.295

　　D.425

　　参考答案：C

　　参考解析：490-195=295(元)。

　　133[不定项选择题] 乙方案下，陆先生12月应纳税额共计( )元。

　　A.195

　　B.460

　　C.490

　　D.575

　　参考答案：A

　　参考解析：12月固定工资应纳税额=(5000-3500)×3%=45(元)。5000/12=416.67(元)，适用税率为3%，速算扣除数为0元。年终奖应纳税额=5000 x 3%=150(元)。12月陆先生应纳税额合计=45+150=195(元)。

　　材料题根据下面资料，回答134-136题

　　李先生家庭收入支出情况如表8—3所示。

　　表8-3家庭收入支出表

　　客户：李先生家庭日期：2014年1月1日至2014年12月31日 单位：元

　　根据表8—3回答(1)-(3)题。

　　134[不定项选择题] 李先生家庭财务自由度为( )。

　　A.1B.7

　　B.33%

　　C.79.33%

　　D.75.33%

　　参考答案：B

　　参考解析：李先生家庭财务自由度=投资理财收入/生活支出=94000/120000=78.33%。135[不定项选择题] 下列对李先生家庭财务状况的描述错误的是( )。

　　A.李先生家庭的结余比例较高

　　B.李先生家庭离财务自由的距离比较近

　　C.李先生家庭财富积累速度较慢，资金较紧张

　　D.李先生家庭可通过投资策略的改变提高收益率，增加理财收入

　　参考答案：C

　　参考解析：AC两项，李先生家庭结余比率=年结余/年税后收入=289190/589060=49.09%，在参考值30%之上，反映李先生家庭财富积累速度较快，在资金安排方面也有很大的余地。BD两项，李先生家庭的财务自由度已经接近1，离财务自由的距离比较近。一方面，可以通过投资策略的改变提高收益率，理财收入会增加;另一方面，李先生家庭的结余比例较高，随着每年增加的投资资金积累，理财收入会随之增加。136[不定项选择题] 李先生家庭负债收入比率为__________，偿债能力较__________。( )

　　A.24.52%;弱

　　B.22.43%;弱

　　C.32.29%;强

　　D.25.43%;强

　　参考答案：C

　　参考解析：李先生家庭负债收入比率=年度本息支出/年度家庭税后工作收入=159870÷495060=32.29%，该比率的参考值为40%，李先生家庭的负债收入比率在40%以下，说明李先生家庭偿债能力可以得到保证，偿债能力较强。

　　材料题根据下面资料，回答137-140题

　　2015年3月，吕总欲为其公司的20名员工发放上一年度的年终奖，平均每人18012

　　元。公司为员工代扣代缴个人所得税。根据以上材料回答(1)～(4)题。

　　137[不定项选择题] 该20名员工每人应就其取得的奖金缴纳个人所得税，其所适用税率和速算扣除数分别为( )。

　　A.3%;0

　　B.3%;105

　　C.10%;0

　　D.10%;105

　　参考答案：D

　　参考解析：根据国税发[2005]9号的相关规定，年终奖计税时可以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，在本题中，18012÷12=1501(元)，根据个人所得税税率表，其适用税率为10%，速算扣除数为105。138[不定项选择题] 每个员工应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.1496.2

　　B.1669.2

　　C.1696.2

　　D.2096.2

　　参考答案：C

　　参考解析：每个员工应缴纳的个人所得税为：18012×10%一105=1696.2(元)。139[不定项选择题] 根据理财师的提示，吕总将每个员工的奖金总额调整为18000元。则此时员工奖金的适用税率和速算扣除数为( )。

　　A.10%;125

　　B.3%;0

　　C.10%;105

　　D.3%;25

　　参考答案：B

　　参考解析：根据“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，则有18000÷12=1500(元)，根据个人所得税税率表，其适用税率为3%，速算扣除数为0。

　　140[不定项选择题] 接第(3)题，每个员工应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.520

　　B.530

　　C.540

　　D.550

　　参考答案：C

　　参考解析：每个员工应缴纳的个人所得税为：18000×3%=540(元)。

　　材料题根据下面资料，回答141-144题

　　刘先生从事个体餐饮业务，当地的增值税起征点为5000元。采取不同的措施，其利润和成本是不同的：

　　甲方案：月营业额为4900元，成本费用为1000元;乙方案：月营业额为5000元，成本费用为1050元;丙方案：月营业额为5100元，成本费用为1100元。假设只考虑增值税、城市维护建设税和教育费附加。根据以上材料回答(1)～(4)题。

　　141[不定项选择题] 如果执行甲方案，刘先生每月净利润为( )元。

　　A.3675

　　B.3620

　　C.3900

　　D.4000

　　参考答案：C

　　参考解析：刘先生从事餐饮业务，属于增值税的征收范围，税率为6%。根据当地起征点的规定，月营业额在5000元以下的免征增值税;超过起征点的，应全额征税。在进行方案的选择时，利润最大的方案即为最优选择。甲方案收入(4900元)低于起征点(5000元)，因此不需缴纳增值税，也不需缴纳城市维护建设税和教育费附加。利润额=4900-1000=3900(元)。

　　142[不定项选择题] 如果执行乙方案，刘先生每月净利润为( )元。

　　A.3675

　　B.3620

　　C.3900

　　D.4000

　　参考答案：B

　　参考解析：乙方案收入(4000元)达到起征点，应全额计算缴纳增值税：应纳增值税=5000 X6%=300(元);应纳城市维护建设税、教育费附加=300×(7%+3%)=30(元)。利润额=5000-1050-300-30=3620(元)。

　　143[不定项选择题] 如果执行丙方案，刘先生每月净利润为( )元。

　　A.3665.5

　　B.3652.4

　　C.3910.5

　　D.4000

　　参考答案：B

　　参考解析：由于丙方案收入(4100元)超过起征点，应全额纳税，应纳增值税=5100×6%=316(元);应纳城市维护建设税、教育费附加=316×(7%+3%)=31.6(元)。利润额=5100-1100-316-31.6=3652.4(元)。

　　144[不定项选择题] 下列关于刘先生的决策的说法，正确的是( )。

　　A.甲方案最有利

　　B.乙方案最有利

　　C.丙方案最有利

　　D.三个方案的效果一样，因此选哪个方案都可以

　　参考答案：A

　　参考解析：甲方案利润最高，因此应选择甲方案。

　　材料题根据下面资料，回答145-146题

　　甲公司是一家以生产货物为主的生产企业，年不含税销售收入为170万元，可抵扣购进货物的金额为100万元。

　　根据以上材料回答(1)～(2)题。

　　145[不定项选择题] 甲公司本年应纳增值税额为( )万元。A.10.2

　　B.11.9

　　C.13.6

　　D.15.3

　　参考答案：B

　　参考解析：确定小规模纳税人的标准：①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元以下;②上述规定范围以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下。故甲公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%。应纳增值税额=(170-100)×17%=11.9(万元)。

　　146[不定项选择题] 如果把甲公司分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为90万元和80万元，本年应纳增值税额为( )万元。

　　A.5.1

　　B.11.9

　　C.13.6

　　D.15.3

　　参考答案：B

　　参考解析：企业通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为90万元和80万元，年应税销售额均在50万元以上，为一般纳税人，适用税率为17%，购进货物取得扣税凭证可以作为进项税抵扣。分设后的应纳税额为11.9万元[=(90+80-100)X17%]，可节约税款0万元(=11.9-11.9)。

　　材料题根据下面资料，回答147-151题

　　某企业从事某项投资活动的年投资收益率为10%。现有两个投资方案如下：

　　甲方案：第一年缴纳企业所得税100万元的概率为20%，纳税150万元的概率为50%，纳税180万元的概率为30%;第二年纳税120万元的概率为40%，纳税160万元的概率为40%，纳税170万元的概率为20%。

　　乙方案：第一年缴纳企业所得税120万元的概率为30%，纳税140万元的概率为30%，纳税180万元的概率为40%;第二年纳税130万元的概率为50%，纳税150万元的概率为20%，纳税160万元的概率为30%。

　　根据以上材料回答(1)～(5)题。

　　147[不定项选择题] 甲方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。

　　A.146万元;149万元

　　B.149万元;149万元

　　C.149万元;146万元

　　D.149万元;150万元

　　参考答案：C

　　参考解析：第一年纳税期望值=100×20%+150×50%+180 X 30%=149(万元);第二年纳税期望值=120×40%+160 X40%+170×20%=146(万元)。

　　148[不定项选择题] 乙方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。

　　A.143万元;149万元

　　B.143万元;150万元

　　C.149万元;143万元

　　D.150万元;143万元

　　参考答案：D

　　参考解析：第一年纳税期望值=120×30%+140×30%+180 X 40%=150(万元);第二年纳税期望值=130 X50%+150×20%+160 X 30%=143(万元)。

　　149[不定项选择题] 甲方案纳税期望值的现值是( )万元。

　　A.254.55

　　B.255.87

　　C.256.12

　　D.257.64

　　参考答案：C

　　参考解析：纳税期望值的现值=149÷(1+10%)+146÷(1+10%)2=256.12(万元)。

　　150[不定项选择题] 乙方案纳税期望值的现值是( )万元。

　　A.254.55

　　B.255.87

　　C.256.12

　　D.257.64

　　参考答案：A

　　参考解析：纳税期望值的现值=150÷(1+10%)+143÷(1+10%)2=254.55(万元)。

　　151[不定项选择题] 根据确定性风险节税原理，该企业应作出的选择是( )。

　　A.选择甲方案

　　B.选择乙方案

　　C.选择甲方案并加大投资

　　D.选择乙方案并加大投资

　　参考答案：B

　　参考解析：在考虑时间价值的情况下，甲方案纳税现值大于乙方案纳税现值(256.12万元>254.55万元)。乙方案节税，因此应选择乙方案。但若加大了投资，对各年的应纳税额将需重新估计，并重新计算各方案的纳税现值，根据新的计算结果做出选择。

　　材料题根据下面资料，回答152-156题

　　甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在100万元左右。该公司年不含税外购货物额为65万元左右。

　　根据以上材料回答(1)～(5)题。

　　152[不定项选择题] 甲公司如果作为增值税小规模纳税人，适用的征收率为( )。

　　A.4%

　　B.5%

　　C.3%

　　D.17%

　　参考答案：C

　　参考解析：2008年11月5日，国务院常务会议审议通过并于2009年1月1日开始实施修订后的《增值税暂行条例》，决定全面实行增值税转型，一般纳税人税负降低。为考虑对小规模纳税人的税负公平，将其征收率统一定为3%。

　　153[不定项选择题] 甲公司如果作为增值税一般纳税人，适用的税率为( )。

　　A.4%

　　B.6%

　　C.17%

　　D.33%

　　参考答案：C

　　参考解析：增值税基本税率为17%，适用基本税率的应税项目包括：纳税人销售货物或进口货物(适用13%的货物除外);提供加工、修理修配劳务。1

　　54[不定项选择题] 甲公司如果作为增值税小规模纳税人，缴纳的增值税为( )万元。

　　A.4

　　B.5

　　C.3

　　D.17

　　参考答案：C

　　参考解析：小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。所以应纳增值税税额=100×3%=3(万元)。

　　155[不定项选择题] 甲公司如果作为增值税一般纳税人，缴纳的增值税为( )万元。

　　A.4

　　B.5.95

　　C.6

　　D.17

　　参考答案：B

　　参考解析：一般纳税人应纳税额=销项税额一进项税额，销项税额=应税销售额X适用税率。所以应纳增值税税额=(100-65)×17%=5.95(万元)。

　　156[不定项选择题] 为了节税，甲公司应当采取的方法是( )。

　　A.申请税收优惠

　　B.向税务局提出减税申请

　　C.申请成为小规模纳税人

　　D.按照税法的要求建立健全财务和会计核算制度，申请成为增值税一般纳税人

　　参考答案：C

　　参考解析：当一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人增值税征收率为3%时，无差别平衡点增值率=3%/17%=17.65%。甲公司增值率=(100-65)/100=35%>17.65%，应选择作为小规模纳税人，可比作为一般纳税人节税2.95万元(=5.95-3)。

　　材料题根据下面资料，回答157-160题

　　金女士写作能力颇佳，在财经评论方面有独到见解。她被一家财经杂志社相中。杂志社愿意提供每月30000元的薪酬。金女士有三种选择：调入财经杂志社，获得工资、薪金;作为杂志特约评论员，获得劳务报酬;作为普通的投稿人，获得稿酬收入。

　　根据以上材料回答(1)～(4)题。

　　157[不定项选择题] 如果金女士选择调入财经杂志社，那么每月所得应纳所得税( )元。

　　A.3360

　　B.4800

　　C.5200

　　D.5620

　　参考答案：D

　　参考解析：调入杂志社，作为杂志社员工，收入性质属于工资、薪金所得，其应纳个人所 得税=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)。

　　158[不定项选择题] 如果金女士选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬，那么她每月所得应纳所得税( )元。

　　A.3360

　　B.4800

　　C.5200

　　D.5625

　　参考答案：C

　　参考解析：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，即实际税率为30%，速算扣除数为2000元。故应纳个人所得税=30000×(1-20%)x 30%-2000=5200(元)。

　　159[不定项选择题] 如果金女士选择作为普通投稿人，获得稿酬，那么她每月所得应纳所得税( )元。

　　A.3360

　　B.4800

　　C.5200

　　D.5625

　　参考答案：A

　　参考解析：个人的稿酬所得按次计算，对每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。因此，金女士应纳个人所得税=30000 X(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　160[不定项选择题] 下列关于金女士节税措施的说法，正确的是( )。

　　A.金女士应选择调入杂志社，作为杂志社职工

　　B.金女士应选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬

　　C.金女士应选择作为普通的投稿人，获得稿酬收入

　　D.三种选择的税负相同，因此无须采取节税措施

　　参考答案：C

　　参考解析：根据前面三题的计算结果可知，金女士的所得若按稿酬所得形式支付，其税负最轻，劳务报酬其次，工资、薪金税负最重。因此，为了实现减轻税负的目的，金女士应该考虑作为普通的投稿人，获得稿酬收入。

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