第十二章 贷款风险分类与贷款损失准备金的计提
1 [判断题] 贷款分类除了帮助识别贷款的外在风险以外,还有助于发现信贷管理、内部控制和信用文化中存在的问题,从而有利于银行改善信贷管理水平。( )
A.√
B.×
参考答案:错
参考解析:
贷款分类除了帮助识别贷款的内在风险以外,还有助于发现信贷管理、内部控制和信用文化中存在的问题,从而有利于银行改善信贷管理水平。
2 [判断题] 特别准备金是针对具体的突发性事件,对某一受影响的贷款组合(主要是国别和行业等)计提的贷款损失准备金,其计提基数就是这一特定贷款组合的总额。( )
A.√
B.×
参考答案:错
参考解析:
特别准备金是针对具体的突发性事件,对某一受影响的贷款组合(主要是国别和行业等)计提的贷款损失准备金,其计提基数就是这一特定贷款组合的余额。计提比率要根据具体事件可能带来的影响具体分析,必要时还要根据事件的进展情况及时调整。
3 [多选题] 下列关于贷款分类的意义的说法中,正确的是( )。
A.商业银行要在风险中生存发展就必须坚持风险经营
B.贷款分类是银行稳健经营的需要
C.贷款分类是金融审慎监管的需要
D.贷款分类标准是利用外部审计师辅助金融监管的需要
E.不良资产的处置和银行重组需要贷款分类方法
参考答案:B,C,D,E
参考解析:
商业银行要在风险中生存发展就必须稳健经营。而稳健经营的前提,不仅是要化解已经发生的风险,而且还要及时识别和弥补那些已经发生但尚未实现的风险,即内在风险其余选项均体现企业财务状况风险。
4 [多选题] 下列关于贷款分类中“次级”的说法正确的是( )。
A.借款人无法足额偿还本息,即使执行抵押或担保,也肯定要造成较大损失
B.尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但是存在一些可能对偿还贷款本息产生不利影响的因素
C.借款人的还款能力出现明显的问题,依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息
D.即使执行担保,也可能会造成一定损失
E.在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回
参考答案:C,D
参考解析:
A属于可疑;B属于关注;E属于损失;C和D属于次级。
5 [多选题] 贷款风险分类方法,按风险程度,将贷款划分为( )。
A.正常
B.关注
C.次级
D.可疑
E.损失
参考答案:A,B,C,D,E
参考解析:
中国人民银行从1998年5月开始试行《贷款风险分类指导原则》,并在2001年12月修订后正式发布。指导原则采用贷款风险分类方法,按风险程度,将贷款划分为五类(亦称五级分类)即正常、关注、次级、可疑、损失。
6 [多选题] 下列关于贷款风险分类的会计原理中,说法正确的是( )。
A.传统上比较常用的市场价值法,主要是对过去发生的交易价值的真实记录,其优点是具有客观性且便于核查
B.根据历史成本法,收入是指一定时期内账面上资产减去负债的余额
C.市场价值法按照市场价格反映资产和负债的价值
D.按照净现值法,贷款价值的确定主要依据对未来净现金流量的贴现值
E.合理价值法指在非强制变现的情况下,贷款按买卖双方自主协商的价格所确定的价值
参考答案:C,D,E
参考解析:
A项应为历史成本法是对过去发生的交易价值的真实记录,其优点是具有客观性且便于核查;B项应为根据历史成本法,收入是指一定时期内账面上资产和负债增减的净值。
7 [多选题] 下列关于贷款损失准备金的说法中,错误的是( )。。
A.商业银行一般提取的贷款损失准备金有两种:普通准备金、专项准备金
B.普通准备金又称一般准备金,是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金
C.普通准备金是用于弥补贷款组合的确定损失的
D.普通贷款损失准备金在一定程度上具有资本的性质,可以在一定程度上用于弥补银行的未来损失
E.特别准备金的计提比例由中国人民银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定
参考答案:A,C,E
参考解析:
A项商业银行一般提取的贷款损失准备金有三种:普通准备金、专项准备金和特别准备金。CA普通准备金是用于弥补贷款组合的不确定损失的。E项特别准备金的计提比例由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定。
8 [多选题] 下列关于资产转换周期的说法中错误的是( )。
A.生产转换周期是指借款人用资金购买原材料、生产、销售到收回销售款的整个循环过程
B.资本转换周期是指借款人用资金进行固定资产的购置、使用和折旧的循环
C.生产转换周期是以资金开始,以资本结束
D.资本转换周期是通过几个生产转换周期来完成的
E.银行贷款作为整个转换周期中的重要一环,面临的风险是可以避免的
参考答案:C,E
参考解析:
生产转换周期是以资金开始,以资金结束,而非资本,故C说法不正确;由于借款人是持续经营,借款人为维持下一次的周转循环,又会从银行获得借款,用于购买下一阶段生产所需用的原材料。如果任何环节出现风险,对整个转换周期的其他环节都会有重大影响,银行贷款作为周期中的重要一环,面临的风险是不可避免的,故E说法不正确。
9 [多选题] 在贷款分类中,银行首先了解的是贷款的基本信息,其内容包括(1。
A.贷款目的
B.还款来源
C.贷款在使用过程中的周期性分析
D.贷款来源
E.还款记录
参考答案:A,B,C,E
参考解析:
在贷款分类过程中,银行首先要了解的就是贷款基本信息,其内容包括贷款目的,主要判断贷款实际上是如何使用的,与约定的用途是否有出入;还款来源,主要分析贷款合同上的最初偿还来源和目前还款来源;贷款在使用过程中的周期性分析,即资产转换分析,分析贷款使用过程中的各种相关信息及其影响;还款记录,根据贷款偿还记录情况,判断借款人过去和现在以及未来的还款意愿和还款行为。D项的贷款来源即银行,这不是贷款基本信息的分析,其余选项均是贷款基本信息的内容。
10 [多选题] 下列关于专项准备金的说法中正确的是( )。
A.专项准备金是根据贷款风险分类结果,对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金
B.在计算风险资产时,要将已提取的专项准备金作为贷款的抵扣从相应的贷款组合中扣除
C.专项准备金具有资本的性质
D.专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额
E.专项准备金反映的是贷款的内在损失
参考答案:A,B,D,E
参考解析:
专项准备金是根据贷款风险分类结果,对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。专项准备金由于不具有资本的性质,不能计入资本基础,同时在计算风险资产时,要将已提取的专项准备金作为贷款的抵扣从相应的贷款组合中扣除。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额,或者说反映的是贷款的内在损失,尽管在账务上还没有将这部分内在损失冲销,但实际上专项准备金已经用于弥补目前贷款组合中存在的内在损失,不能再用于弥补银行未来发生的其他损失,其性质与固定资产折旧相同。因此,专项准备金不具有资本的性质。
11 [多选题] 下列关于还款能力分析的说法中正确的是( )。
A.评估借款人偿还能力的一个重要的方式就是对借款人进行财务分析,借款人的偿债能力与其盈利能力、营运能力、资本结构和现金净流量等密切相关
B.贷款风险分类最核心的内容就是款项是否充足
C.现金流量是偿还贷款的主要还款来源,还款能力的主要标志就是借款人的现金流量是否充足
D.通过财务报表和数据的分析与预测,可以考察借款人过去和现在的收入水平、资产状况及其构成、所有者权益状况及其构成、偿债能力等
E.分析借款人现金流量是否充足,其主要目的是分析借款人经营活动产生的现金流量是否足以偿还贷款本息
参考答案:A,C,D,E
参考解析:
B项中贷款风险分类最核心的内容就是贷款偿还的可能性,而决定贷款是否能够偿还,借款人的还款能力是主要因素,因此,银行关心的是借款人的经营状况,现在以及未来的偿付能力以上选项均属于提前还款条款可以包括的内容。
12 [多选题] 历史成本法的缺陷主要表现在( )。
A.与审慎的会计准则相抵触
B.不具有客观性且不便于核查
C.不能反映银行或企业的真实价值或净值
D.市场价格也不一定总是反映资产的真实价值
E.虽然从经济学的角度看较为理想,但在银行中并未得到广泛采用
参考答案:A,C
参考解析:
传统上比较常用的历史成本法,主要是对过去发生的交易价值的真实记录,其优点是具有客观性且便于核查;市场价值法的缺点在于并不是所有的资产都有市场,即使在有市场的情况下,市场价格也不一定总是反映资产的真实价值;净现值法虽然从经济学的角度看较为理想,但在银行中并未得到广泛采用。A和C项均是历史成本法的缺陷。
13 [多选题] 下列关于普通准备金的说法中,正确的是( )。
A.普通准备金又称一般准备金,是按照贷款总额的一定比例提取的贷款损失准备金
B.我国商业银行现行的按照贷款余额2%提取的贷款呆账准备金相当于普通准备金
C.普通准备金是用于弥补贷款组合的不确定损失的
D.普通损失准备金是弥补贷款组合损失的一种总准备
E.普通贷款损失准备金在一定程度上具有资本的性质,可以在一定程度上用于弥补银行的未来损失
参考答案:C,D,E
参考解析:
普通准备金又称一般准备金,是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金,故A项说法错误;我国商业银行现行的按照贷款余额l%提取的贷款呆账准备金相当于普通准备金,故B项说法错误。
14 [多选题] 下列关于贷款损失准备金计提原则的说法中,正确的是( )。
A.审慎会计原则的核心内容是对利润的估计和记载要谨慎或保守,对损失的估价和记载要充分,同时要保持充足的准备金以弥补损失
B.审慎会计原则是指对具有估计性的会计事项,应当谨慎从事,应当合理预计可能发生的损失和费用,不预计或少预计可能带来的利润
C.按照审慎会计原则,对估计损失的记载应选择就高不就低,对利润的记载和反映要选择就低而不就高
D.贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求
E.充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金
参考答案:A,B,C,D,E
参考解析:
贷款损失准备金的计提原则包括:计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求、计提贷款损失准备金要坚持及时性和充足性原则。ABCDE选项的说法都符合原则的相关内容。
15 [多选题] 影响贷款偿还的非财务因素在内容和形式上都是复杂多样的,一般可以从( )分析非财务因素对贷款偿还的影响程度。
A.借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素
B.银行信贷管理
C.借款人行业的成本结构、成长期
D.产品的经济周期性和替代性、行业的营利性、经济技术环境的影响
E.对其他行业的依赖程度以及有关法律政策对该行业的影响程度
参考答案:A,B,C,D,E 、 参考解析:
影响贷款偿还的非财务因素在内容和形式上都是复杂多样的,首先可以从选项A等几个方面入手分析非财务因素对贷款偿还的影响程度;其次可以从选项CDE等几个方面来分析借款人所处行业的基本状况和发展趋势,由此判断借款人的基本风险;再次可以从借款人的经营规模、发展阶段、产品单一或多样、经营策略、市场份额等方面来分析判断借款人的总体特征,分析其产品情况和市场份额以及在采购、生产、销售等环节的风险因素,来判断借款人的自身经营风险;最后从借款人的组织形式、企业文化特征、管理层素质和对风险的控制能力、经营管理作风等方面来考察借款人的管理风险,并且关注借款人遇到的一些经济纠纷及法律诉讼对贷款偿还的影响程度。
16 [单选题] 下列关于担保状况的分析中说法错误的是( )。
A.银行设立抵押或保证的目的在于,明确规定在借款人不能履行还贷义务时,银行可以取得并变卖借款人的资产或取得保证人的承诺
B.对贷款设定抵押或担保,可以使银行对借款人进行控制
C.在分析抵押品变现能力和现值时应参照同类抵押品的市场价格定价
D.担保也需要具有法律效力,并且是建立在担保人的财务实力以及愿意为一项贷款提供支持的基础之上
参考答案:C
参考解析:
在分析抵押品变现能力和现值时,在有市场的情况下,按照市场价格定价,在没有市场的情况下,应参照同类抵押品的市场价格定价。
17 [单选题] “借款人不能偿还对其他债权人的债务”属于( )。
A.正常类贷款
B.关注类贷款
C.次级类贷款
D.可疑类贷款
参考答案:C
参考解析:
借款人不能偿还对其他债权人的债务,属于次级类贷款。
18 [单选题] “借款人经营管理存在较严重的问题,借款人未按规定用途使用贷款”属于( )。
A.正常类贷款
B.关注类贷款
C.次级类贷款
D.可疑类贷款
参考答案:B
参考解析:
借款人经营管理存在较严重的问题,借款人未按规定用途使用贷款属于关注类贷款的特征。
19 [单选题] 贷款损失准备金的大小是由( )的大小决定的。
A.预期损失
B.损失
C.风险
D.企业规模
参考答案:A
参考解析:
贷款损失准备金的大小是由预期损失的大小决定的。
20 [单选题] 商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金指的是( )。
A.审慎会计原则
B.保守会计原则
C.充足性原则
D.及时性原则
参考答案:C
参考解析:
商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金指的是充足性原则。审慎会计原则又称为保守会计原则,是指对具有估计性的会计事项,应当谨慎从事,应当合理预计可能发生的损失和费用,不预计或少预计可能带来的利润。及时性原则是指商业银行计提贷款损失准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行,而不应当在贷款内在损失实际实现或需要冲销贷款时才计提贷款损失准备金。
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