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第三章 信用风险管理

第一节　信用风险识别

　　一、单一法人客户信用风险识别

　　(一)单一法人客户的基本信息分析

　　要对客户基本情况和与商业银行业务相关的信息进行全面了解，以判断客户的类型(企业法人客户还是机构法人客户)、基本经营情况(业务范围、盈利情况)、信用状况(有无违约记录)等。

　　应要求客户提供基本资料，并对客户提供的身份证明、授信主体资格、财务状况等资料的合法性、真实性和有效性进行认真核实。

　　对中长期授信，还需要预计资金来源及使用情况、预期的资产负债情况、损益情况、项目进度及营运计划。

　　(二)单一法人客户的财务状况分析

　　财务分析是通过对企业的经营成果、财务状况以及现金流量情况的分析，达到评价企业经营管理者的管理业绩、经营效率，进而识别企业信用风险的目的。

　　财务分析是一项系统工程，主要内容包括：财务报表分析、财务比率分析以及现金流量分析。

　　1.财务报表分析：主要是对资产负债表和利润表进行分析，有助于商业银行深入了解客户的经营状况以及经营过程中存在的问题。

　　。识别和评价财务报表风险。主要关注财务报表的编制方法及其质量能否充分反映客户实际和潜在的风险，例如，有无随意变更会计处理方法，报表编制基础是否一致，是否按规定建立并实施内部会计监督或拒绝依法实施监督等。

　　。识别和评价经营管理状况。通过分析利润表可以识别和评价公司的销售情况、成本控制情况以及盈利能力。

　　。识别和评价资产管理状况。主要包括：资产质量分析、资产流动性(可变现程度)分析以及资产组合(库存、固定资产等投资)分析。

　　。识别和评价负债管理状况。主要分析资产负债期限结构，例如，长期融资是否支持长期资产，短期资产是否恰当地与短期或长期融资匹配等。

　　2.财务比率分析

　　商业银行应当善于使用各种财务比率来研究企业类客户的经营状况、资产负债管理等状况。财务比率主要分为四大类：

　　①盈利能力比率

　　销售毛利率=[(销售收入-销售成本)/销售收入]×100%

　　销售净利率=(净利润/销售收入)×100%

　　资产净利率(总资产报酬率)=净利润/[(期初资产总额+期末资产总额)/2] ×100%

　　净资产收益率(权益报酬率)=净利润/[(期初所有者权益合计 期末所有者权益合计)/2] ×100%

　　总资产收益率=净利润/平均总资产=(净利润/销售收入)×(销售收入/平均总资产)

　　②效率比率

　　存货周转率=产品销售成本/[(期初存货 期末存货)/2]

　　存货周转天数=360/存货周转率

　　应收账款周转率=销售收入/[(期初应收账款 期末应收账款)/2]

　　应收账款周转天数=360/应收账款周转率

　　应付账款周转率=购货成本/[(期初应付账款 期末应付账款)/2]

　　应付账款周转天数=360/应付账款周转率

　　流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产 期末流动资产)/2]

　　总资产周转率=销售收入/[(期初资产总额 期末资产总额)/2]

　　资产回报率(ROA)=[税后损益 利息费用×(1-税率)]/平均资产总额

　　权益收益率(ROE)=税后损益/平均股东权益净额

　　③杠杆比率

　　资产负债率=(负债总额/资产总额)×100%

　　有形净值债务率=[负债总额/(股东权益-无形资产净值)]×100%

　　利息偿付比率(利息保障倍数)=(税前净利润 利息费用)/利息费用

　　=(经营活动现金流量 利息费用 所得税)/利息费用

　　=[(净利润 折旧 无形资产摊销) 利息费用 所得税]/利息费用

　　④流动比率

　　流动比率=流动资产合计/流动负债合计

　　速动比率=速动资产/流动负债合计

　　其中：速动资产=流动资产-存货

　　或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用

　　3.现金流量分析：经营活动的现金流、投资活动的现金流、融资活动的现金流。

　　经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

　　投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

　　融资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

　　现金流量分析通常首先分析经营性现金流。关注经营活动现金流从何而来，流向何方，现金流是否为正值，现金流是否足以满足和应付重要的日常支出和还本付息，现金流的变化趋势和潜在变化的原因是什么，其次分析投资活动的现金流。关注企业买卖房产、购买机器设备或资产租借，借款给附属公司。或者买卖其他公司的股票等投资行为;最后分析融资活动的现金流，关注企业债务与所有者权益的增加/减少以及股息分配。

　　在分析企业现金流量时，应当全面考虑所有与信用风险相关的信息，通过完整的现金流入和流出的总量分析、结构分析和趋势分析，揭示出借款人的财务健康状况，以判断还款来源和还款的可能性。

　　针对不同类型的贷款，对于企业现金流量的分析侧重点也是不同的。对于短期贷款，应当考虑正常经营活动的现金流量是否能够及时而且足额偿还贷款;对于中长期贷款，应当主要分析未来的经营活动是否能够产生足够的现金流量以偿还贷款本息，但在贷款初期，应当考察借款人是否有足够的融资能力和投资能力来获得所需的现金流量以偿还贷款利息。

　　此外，由于企业发展可能处于开发期、成长期、成熟期或衰退期，进行现金流量分析时需要考虑不同发展时期的现金流特性。

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