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2014银行专业资格考试《公司信贷》考点第六章(2)

来源:考试吧 2014-10-6 11:47:36 要考试,上考试吧! 银行从业万题库
考试吧整理了“2014银行专业资格考试《公司信贷》考点”,希望能帮助广大考生复习备考2014年银行业初级资格考试,祝大家都能顺利通过本次考试!

  三、利润表分析

  利润表(或称损益表)是用以反映借款人在一定期间经营成果(或亏损情况)的财务报表,它可以用来分析公司利润增减变化的原因、发展趋势及未来的盈利能力。

  (一)利润表的调整

  损益表是根据“利润=收入一费用”原理编制的。根据这个原理,借款人在计息利润时,是以其一定时期内的全部收入总和减去全部费用支出总和。这种方法简单易懂,能够反映其全部收入总额和费用总额,但它只是对借款人的各种收入和费用作了简单的归类,不能满足银行分析损益表的需要。这种格式

  见表6—4。

  因此,银行在进行损益表分析时,需将上述报表进行调整。步骤如下:第一步,从主管业务收入中减去主营业务成本、营业费用、营业税,得出主营业务利润,即毛利润;第二步,以主营业务利润为基础,加上其他业务利润,减去管理费用、财务费用,得出营业利润;第三步,在营业利润上加投资收益和营业外收人,减去营业外支出,得出利润总额;第四步,从利润总额出发,减去所得税,得出当期净利润。这种方法弥补了上述方法的不足,可以清楚地反映出借款人净利润的形成过程,准确地揭示出净利润各构成要方法之间的内在联系,为盈利分析奠定了基础。这种格式见表6—5。

  

  (二)利澜表的结构分析

  利润表分析通常采用结构分析法。结构分析,是以财务报表中的某一总体指标为100%,计算其各组成部分占总体指标的百分比,然后比较若干连续时期的各项构成指标的增减变动趋势。在损益表结构分析中就是以产品销售收入净额为l00%,计息产品销售成本、产品销售费用、产品销售利润等指标各占产品销售收入的百分比,计算出各指标所占百分比的增减变动,分析其对借款人利润总额的影响。

  四、现金流量分析

  (一)现金及现金流量的概念

  1.现金及现金等价物的概念

  日常生活中所说的现金指手头持有的能立即支付的货币;会计核算中的现金指会计主体的库存现金;现金流量中的现金则被广义化,既包括现金,又包括现金等价物,这是由分析现金流量的意义决定的,是会计核算中实质重于形式的体现。为此,现金流量中的现金包括两部分:现金,包括库存现金、活期存款和其他货币性资金;短期证券投资,称为现金等价物。这里的现金等价物指三个月以内的证券投资。这样,现金流量中的现金包括:库存现金、活期存款、其他货币性资金以及三个月以内的证券投资。

  2.现金流量的计算

  现金净流量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金净流量

  (1)现金流量的具体内容

  ①经营活动的现金流量。销货现金收入、利息与股息的现金收入、增值税销项税款和出口退税、其他业务现金收入能够带来现金流入;购货现金支出、营业费用现金支出、支付利息、缴纳所得税和其他业务现金支出会带来现金的流出。

  ②投资活动的现金流量。出售证券(不包括现金等价物)、出售固定资产、收回对外投资本金能够带来现金流入;而购买有价证券、购置固定资产会带来现金的流出。

  ③融资活动的现金流量。取向短期与长期贷款、发行股票或债券能够带来现金流入;而偿还借款本金的现金、分配现金股利会带来现金的流出。

  (2)现金流量的计算方法

  计算现金流量时,以损益表为基础,根据资产负债表期初期末的变动数,进行调整。

  首先,计算资产负债表各科目期初数和期末数的变动情况。

  项目变动数(△项目)一期末数一期初数

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