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　　客户财务分析

　　一、概述

　　1、客户财务分析的内容

　　商业银行对借款人最关心的就是其现在和未来的偿债能力。借款人的偿债能力和借款人的盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关，为了准确计算和评价借款人的偿债能力，对贷款决策进行的财务分析应侧重这些内容。

　　(1)盈利比率：销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率等。

　　(2)效率比率：总资产周转率、固定资产周转率、应收账款回收期、存货持有天数、资产收益率、所有者权益收益率等

　　(3)杠杆比率：资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数等

　　(4)流动比率：流动比率、速动比率、现金比率等

　　2、财务报表分析的资料

　　(1)会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表及其相关附表

　　(2)会计报表附注和财务状况说明书

　　(3)注册会计师查账验证报告

　　(4)其他资料：其他有关部门的资料，如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的有关资料可成为财务分析的补充资料;深入借款人实地考察也可获得许多有价值的信息。

　　3、财务分析的方法

　　(1)趋势分析法：是将客户连续数期的财务报告中的相同项目的绝对数或相对数进行比较，以揭示它们增减变化趋势的一种方法。

　　(2)结构分析法：是以财务报表中某一总体指标为基础，计算其中各构成项目占总体指标的百分比，然后比较不同时期各项目所占百分比的增减变动趋势。该方法除用于单个客户有关指标的分析外，还可以将不同客户间或不同行业平均水平间的财务状况的比较分析，以对客户的财务经营状况及在同行业的地位作出评价。

　　(3)比率分析法：在同一张财务报表的不同项目间、不同类别间或在两张不同财务报表如资产负债表和损益表有关项目之间做出比较，用比率来反映它们之间的关系，以评价客户财务状况和经营状况好坏的一种方法。比率分析法是最常用的一种方法。

　　(4)比较分析法：将客户的有关财务指标数据与同行业平均水平或在不同企业之间进行比较，找出差距及其产生原因，用于判断客户管理水平和业绩水平。现在常用的方法中一般以上市公司的标准作为行业平均水平。

　　(5)因素分析法：找出并分析影响客户经营活动的各种因素，包括有利因素、不利因素、外部因素和内部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主要作用的影响因素，有的放矢，提出解决办法，作出正确决策。

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