2015国考申论热点：财税改革-建立现代财政制度

　　[财税改革如何深入]

　　第一，建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度。

　　现代政府预算制度是现代财政制度的基础。预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明，三者有机衔接、相互制衡，是现代预算管理制度的核心内容。

　　改进年度预算控制方式。当经济下行时，一些财税部门为了完成收入任务可能收“过头税”，造成经济“雪上加霜”;当经济过热时，财税部门完成收入任务后又容易搞“藏富于民”，造成经济“热上加热”。因此，要审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。与此同时，收入预算应从约束性转向预期性。

　　建立跨年度预算平衡机制。要进一步严格规范超收收入的使用管理，年度预算执行超赤字，要建立跨年度弥补机制。为确保财政的可持续，全国年度总赤字规模应设置一定的警戒线。为实现跨年度预算平衡，还应抓紧研究实行中期财政规划管理，增强财政政策的前瞻性和财政可持续性。

　　清理规范重点支出挂钩机制。清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。各级财政部门要实事求是地推进清理规范工作，并继续把这些领域作为重点予以优先安排，确保有关事业发展的正常投入。

　　完善转移支付制度。完善一般性转移支付的稳定增长机制。增加一般性转移支付规模和比例，更好发挥地方政府贴近基层、就近管理的优势，促进地区间财力均衡，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。

　　建立政府性债务管理体系。加强政府债务管理、防范和化解财政风险，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。

　　实施全面规范的预算公开制度。借鉴国际经验，从我国实际情况出发，注重顶层设计、明确实施步骤，积极稳妥推进预算公开。逐步扩大公开范围、细化公开内容，不断完善预算公开工作机制，强化对预算公开的监督检查，逐步实施全面规范的预算公开制度。

　　第二，建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。

　　进一步发挥消费税的调节功能。要适应经济社会发展和居民消费水平的变化，适当扩大消费税的征收范围，将一些高耗能、高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围;调整征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提高经济发展质量;调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用。

　　加快房地产税立法，适时推进相关改革。要坚持积极稳妥的方针，认真总结房产税改革试点经验，在充分论证的基础上立税清费，适当减轻建设、交易环节的税费负担，提高保有环节的税收。

　　加快资源税改革。推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金;适当提高其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的调节作用。

　　推动环境保护费改税。为发挥税收在节能减排和环境保护方面的调控作用，促进资源节约型、环境友好型社会建设，要按照正税清费、循序渐进、合理负担、有利征管的原则，参照国际通行做法，将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑现行排污费收费标准、实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素。

　　全面推进增值税改革。按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业发展规律、规范的消费型增值税制度，消除重复征税问题，更好地发挥市场作用，激发企业活力，推进产业转型升级与商业模式创新。

　　第三，健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。

　　完善中央和地方事权和支出责任划分。立足于建立现代财政制度，在转变政府职能、合理界定政府与市场边界的基础上，充分考虑公共事项的受益范围、信息的复杂性和不对称性以及地方的自主性、积极性，合理划分中央地方事权和支出责任。

　　一是适度加强中央事权。将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护统一市场、促进区域协调、确保国家各领域安全的重大事务集中到中央，减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力和水平。

　　二是明确中央与地方共同事权。将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共产品和服务，如社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央与地方共同事权，由中央和地方共同承担。

　　三是明确区域性公共服务为地方事权。将地域信息性强、外部性弱并主要与当地居民有关的事务放给地方，调动和发挥地方政府的积极性，更好地满足区域公共服务的需要。四是调整中央和地方的支出责任。在明晰事权的基础上，进一步明确中央承担中央事权的支出责任，地方承担地方事权的支出责任，中央和地方按规定分担共同事权的支出责任。

　　申论范文

　　完善税收服务 打造招商引资新动力

　　近年来，各地把招商引资作为区域经济的重要增长点摆上了前所未有的位置，无论是思想认识还是具体操作，都有了突飞猛进的跨越，招商引资无论是数量还是质量，也都有了巨大突破。作为国家依法治税、为国聚财和执行国家税收政策行政执法部门的税务部门，在招商引资中扮演着重要的角色，有大有可为的税收服务天地。

　　在全民招商引资的大环境下，税务机关应顺时而动，树立“发展经济、服务经济是税收工作的出发点和归宿”的观念，以及时、优质和高效的税收服务，打造招商引资新动力。切实优化对招商引资工作的税收服务，是税收发挥职能作用助推经济社会发展的根本要求，是创建和谐征纳关系、创建和谐社会的必然要求。

　　俗语说栽好梧桐树，引得凤凰来。一个真正的投资者、一个有为的企业家到一个地方投资建厂，更为看重的是一个地方的商机和环境，他们要的是一个安全的投资环境、便捷的服务环境、完善的法制环境、较好的人才环境、安定的生活环境和优美的生态环境。做好招商引资工作，要求税务机关要树立税收环境也是招商引资环境的意识。认识到优质的税收服务，不但能够有效降低招商引资企业的纳税成本，而且能够帮助招商引资企业扩大生产经营规模和搞好生产经营，从而促进全社会经济的协调、健康和可持续发展。同时积极为地方政府搞好招商引资工作建言献策，是税收服务招商引资工作的首要职责。

　　招商引资企业都是外来投资企业，需要大量人力、物力和资金的支持。这要求税务机关充分发挥税收政策优势，努力提高运用税收优惠政策的“含金量”。能否将各项税收优惠落实到位，不仅关系到税收政策杠杆作用能否充分发挥，而且是衡量一个地方投资环境好坏的重要因素。同时要正确处理组织收入与执行政策的关系，既要防止有税不收、“留一手”的现象，做到应收尽收;又要防止寅吃卯粮，收过头税，伤蚀税本的现象。

　　创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，深化税收征管改革，创新税收服务机制，是税收服务招商引资工作的活力之所在。税务部门要充分运用现代信息技术，在网络上建立多种服务为一体的电子税务平台，完善对招商引资企业的服务制度，推行服务承诺，实行首问责任制，建立定期公告制度，定期实行政务公开。与此同时，建立良好税收秩序，构建公平竞争和依法诚信纳税环境，促进招商引资企业不断强化公平意识、纳税意识和竞争意识，从而不断发展壮大，以此作为税收服务招商引资工作的根本。

　　税务机关在坚持依法治税的前提下，也要对招商引资企业开展促产增收工作。对招商引资企业，要在创新上作文章，在发展上抓落实，在增收上下功夫，积极为其增产增收谋思路、出点子、搞协调、跑项目、争资金，切实支持其发展，切实把税收服务打造成为招商引资的新动力。

　　【点评】

　　文章总体论证思路：提出问题、分析问题、解决问题。

　　文章结构：标题、开头、分析、对策、结尾五部分组成。

　　文章标题能够很好的反映文章主题，语言简练。

　　一、二段为开头部分概括了当前形势，提出了文章观点。

　　三、四、五段为三个分论点，分别从三个方面论述该怎么做。

　　第六段为结尾部分，进行总结升华。

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