2014山东农信社招聘资料:单位存款利息的核算

　　一、单位存款计息的一般规定

　　1.单位活期存款的利息一般采取按季定期结息的办法。单位定期存款的利息采取利随本清的方法。

　　2.利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率

　　其中：⑴存款本金是以元为单位，元以下不计息。⑵存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止，即"算头不算尾"。⑶存款利率一般分为年利率(%)、月利率(‰)、日利率(‰。)三种，它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日利率，依次类推。⑷计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。

　　二、单位活期存款利息的计算

　　银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日列账。计息期按实际天数计算，从上季末月21日至本季末月20 日。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整不分段计息，按结息日挂牌公布的活期存款利率计息，未到结息日清户的，按清户日挂牌公布的活期存款利率计息。计息的具体方法有余额表计息和账页计算两种。

　　1.余额表计息法

　　该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据上一日的最后余额填列。按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天(21日)起，加总至本季度结息日(20日)止，得出累计计息积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。如遇记账日期与起息日期不同，或错账冲正涉及利息时，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，填入余额表相关栏内进行调整。

　　如教材表1-14所示业务，其利息计算为：

　　利息=5 160 800×(0.6‰÷30)=103.22元。

　　2.账页计息法

　　该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的"日数"和"积数"栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。

　　如教材表2-3 利息=486 000×(0.6‰÷30)=9.72(元)

　　三、单位定期存款利息的计算

　　单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不低于起存金额，则支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对剩余部分应开具新的"单位定期存款开户证实书"，其利率为原存款日挂牌公告的同档次定期存款利率;若剩余部分不足起存金额，则应对该笔定期存款予以全部支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。

　　例2-1：某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6‰，其利息计算为：

　　到期利息=200 000×12×1.875‰=4 500.00(元)

　　逾期利息=200 000×14×(0.6‰÷30)=56.00(元)

　　该笔存款应付利息为4 556.00(元)

　　四、单位存款利息的核算

　　商业银行所有存款应按月(季)预提应付利息。各分支机构实际支付利息时，直接计入当期成本。月(季)末由一级分行从预提的应付利息中列支。

　　㈠预提应付利息的核算

　　一级分行根据大机数据资料，集中计提应付利息时，填制转账借、贷方传票各一联办理转账。其会计分录为：

　　借：利息支出--单位定期(或活期)存款利息支出户

　　贷：应付利息--单位定期(或活期)利息户

　　㈡支付存款利息的核算

　　1.分支机构实际支付利息的处理

　　各分支机构实际支付利息时，直接计入当期成本。

　　单位活期存款于结息日批量结息的，应编制利息清单三联，第一联贷方传票，第二联借方传票，第三联送存款单位。其会计分录为：

　　借：利息支出--单位活期存款利息支出户

　　贷：单位活期存款--××单位活期存款户

　　单位存款单户结息的，银行应填制利息凭证三联或以存款证实书代转账借方传票，另编特种转账借方传票一联，贷方传票二联办理转账。其会计分录同上。

　　2.一级分行冲减利息支出的处理

　　各县级支行将辖内实际列支的利息支出每月(季)末汇总上报一级分行，由一级分行等额从预提的应付利息中列支。其会计分录为：

　　借：应付利息--单位定期(或活期)利息户

　　贷：利息支出--单位定期(或活期)存款利息支出户

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