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四、材料题
材料题(一)
1.甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 产品,M 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2018 年适用的增值税税率为 16%,
第四季度发生经济业务如下,
(1)10 月 10 日,向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元,实际成本为 70 元,M 产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税,10 月 24 日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
(2)10 月 16 日,委托丙公司销售 M 产品 400 件,每件成本为 70 元。合同约定丙公司应按每件 110 元的价格对外销售,甲公司按售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和己经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对外销售 M 产品 200 件,应收代销手续费 2200 元,增值税 132 元,全部款项尚未结算。
(3)11 月 29 日,向丁公司销售 M 产品 1000 件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元、实际成本为 70 元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。
(4)12 月 3 日,因上月 29 日售出商品存在质量瑕疵,丁公司要求按实际售价总额给予 10%的销售折让,甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字),全部折让款从应收丁公司款项中扣减。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售 M 产品相关会计科目处理正确的是( )。
A.10 月 24 日,借记“财务费用”科目 220 元
B.10 月 24 日,借记“银行存款”科目 25520 元
C.10 月 10 日,贷记“库存商品”科目 14000 元
D.10 月 10 日,贷记“主营业务收入”科目 22000 元
【答案】ACD
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销 M 产品会计处理正确的( )。
A.10 月 31 日,收到并公司代销清单时,借:销售费用 2200应交税费——应交增值税(进项税额)132贷,应收账款 2332
B.10 月 16 日,向并公司发出 M 产品时,借:应收账款 51040 贷:主营业务收入 44000 应交税费——应交增值税(销项税额)7040
C.10 月 31 日,收到丙公司代销清单时,借:主营业务成本 14000 贷,委托代销商品 14000
D.10 月 16 日,向丙公司发出 M 产品时,
借:委托代销商品 44000
贷:库存商品 44000
【答案】AC
3 根据资料(3)下列各项中,甲公司向丁公司销售产品会计处理结果正确的是()。
A.结转主营业务成本 63000 元
B.结转主营业务成本 70000 元
C.确认主营业务收入 11000 元
D.确认主营业务收入 99000 元
答案:BD
4.根据资料(3)和(4),下列各项中,甲公司给予丁公司 M 商品销售折让的会计处理结果正确的是( )。
A.冲减应交税费 1584 元
B.冲减主营业务成本 7000 元
C.冲减主营业务收入 11000
D.冲减主营业务收入 9900 元
答案:AD
材料题(二)
甲公司为居民企业,主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017 年有关经 营情况如下。
(1)销售电冰箱收入 8000 万元;出租闲置设备收入 500 万元;国债利息收入 50 万元,理财产品收益 30 万元。
(2)符合条件的广告费支出 1500 万元。
(3)向银行借入流动资金支付利息支出 55 万元。非广告性赞助支出 80 万元,向客户支付违约金 3 万元,计提坏账准备 8 万元。
(4)全年利润总额 900 万元。
已知:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予 扣除。
要求,根据上述资料,不考虑其他因素,分析下列小题。
1、甲公司下列收入中,应计入 2017 年度企业所得税收入总额的是()。
A.出租闲置设备收入 500 万元
B.国债利息收入 50 万元
C.销售电冰箱收入 8000 万元
D.理财产品收益 30 万元
答案:ABCD
2、甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费用支出是()。
A.1275 万元
B.1500 万元
C.1287 万元
D.1200 万元
答案:A
3、甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时,下列支出中,不能扣除的是()。
A.向银行借入流动资金支付利息支出 55 万元
B.向客户支付违约金 3 万元
C.计提坏账准备 8 万元
D.非广告性赞助支出 80 万元
答案:CD
4、计算甲公司 2017 年度企业所得税应纳税额的下列等式中,正确的是()
A.900+(1500-1287)+80+3+8=1204 万元
B.900-50+(1500-1275)+80+8-=1163 万元
C.900-500+55+8=1463 万元
D.900-30+(1500-1200)=1170 万元
答案:B
材料(三)
某企业生产销售甲、乙两种产品,均采用品种法核算产品成本。2018 年 12 月开始投产甲、乙产品,当月发生有关经济业务如下:
(1)本月投产甲产品 600 件、乙产品 500 件,共同耗用材料 9000 千克,每干克 50 元,M 材料在生产开始时一次性投入,材料费用按材料定额消耗量比例分配,甲、乙产品材料消耗定额分别为10 千克,6 千克。
(2)本月生产工人薪酬为180000 元,厂部管理人员薪酬为30000 元,车间管理人员为60000 元,企业按生产工时比例法在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用,甲产品耗用生产工时9000 小时,乙产品耗用生产工时 6000 小时。
(3)本月甲产品完工 400 件、月末在产品 200 件,在产品完工程度为 50%,甲产品生产按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。
(4)本月乙产品 500 件全部完工,验收时发现 5 件产品需要修复后才能入库,额外发生修复用1400 元,其中,直接材料 400 元,直接人工 800 元,制造费用 200 元,企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示,保留小数点后两位数)
1.根据资料(1),下列各项中,关于甲、乙产品材料费用分配的计算结果正确的是( )
A 甲产品材料定消耗量为 6000 千克
B.乙产品材料定额消耗量为 3000 千克
C.乙产品应负担材料费用 150000 元
D.甲产品应负担材料费用 300000 元
答案:ABCD
2.根据资料(2),甲、乙产品应负担的职工薪酬和制造费用的计算结果正确的是( )
A.甲产品应负担的制造费用为 54000 元
B.乙产品应负担的职工薪酬为 96000 元
C.乙产品应负担的制造费用为 24000 元
D.甲产品应负担的职工薪酬为 108000 元
答案:CD
3.根据资料(1)至(3),下列项中,关于甲产品完工入库会计处理结果表述正确的是( )
A.记入“库存商品一甲产品”科目借方 315200 元
B.“生产成本一甲产品”科目借方余额为 88800 元
C.记入“库存商品一甲产品”科目借方 355200 元
D.“生产成本一甲产品”科目借方余额为 128800 元
答案:AD
4.根据资料(4),下列各项中,关于乙产品修复费用的会计处理正确的是( )
A.借:废品损失一乙产品 1400
贷:原材料 400
应付职工薪酬 800
制用费用 200
B.借:生产成本一乙产品 1400
贷:废品损失一乙产品 1400
C.借:管理费用 1400
贷:废品损失一乙产品 1400
D.借:废品损失一乙产品 1400
贷:生产成本一乙产品 1400
答案:AB
材料题(四)
甲公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本进行日常核算,2018年12月初“应收账款”科目借方余额 800000 元,(各明细科目无贷方余额),“应收票据”科目借方余额 300000 元,“坏账准备——应收账款”科目贷方余额 80000 元。
2018 年 12 月甲公司发生如下经济业务:
(1)10日,采用委托收款方式向乙公司销售一批商品,发出的时候满足收入确认条件,开具的增值税专用发票上注明价款为 500000 元,增值税税额为 80000元,用银行存款为乙公司垫付运费 40000 元,增值税 4000 元,上述全部款项至月末尚未收到。
借:应收账款 —— 乙公司 624000
贷:主营业务收入 500000
应交税费-应交增值税(销项税)84000
银行存款 40000
(2)18日,购入一批原材料,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 260000 元,增值税税额为 41600 元,材料验收入库,甲公司背书转让面值 3000000 元,不带息银行承兑汇票结算购料款,不足部分以银行存款补付。
借:原材料 260000
应交税费-应交增值税(进项税) 41600
贷:应收票据 300000
银行存款 1600
(3)25 日,因丙公司破产,应收丙公司账款 400000 元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
借:坏账准备 400000
贷:应收账款-丙公司 400000
(4)31日,经评估计算,甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为 102400 元。
要求:
根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)根据资料 1、下列各项中,甲公司销售商品确认的应收账款(A)
A、 624000
B、 B、620000
C、 C、540000
D、 D、580000
(2)根据资料 2,下列各项中,甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是(ABD)
A、贷记银行存款 1600 元
B、贷记应收票据 300000 元
C、贷记应收票据 301600 元
D、借原材料 260000 元
(3)根据资料 3,下列各项中,甲公司核销坏账的会计处理正确的是( D )
A、借:信用减值损失—计提的坏账准备 400000
贷:应收账款-丙公司 400000
E、 借:坏账准备-应收账款 400000
贷:信用减值损失—计提的坏账准备 400000
C、借:信用减值损失—计提的坏账准备 400000
贷:坏账准备-应收账款 400000
D、借:坏账准备-应收账款 400000
贷:应收账款-丙公司 400000
(4)根据期初资料,资料1-4,下列各项中,甲公司12 月末坏账准备会计处理正确的是( BC )
A、计提坏账准备前,“坏账准备-应收账款”科目为贷方余额 80000 元
B、本年末应计提坏账准备金额 422400 元
C、计提坏账准备前,“坏账准备-应收账款”科目为借方余额 320000 元
D、本年末应计提坏账准备的金额为 102400 元。
坏账准备
80000
400000 X=422400
102400
5.根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,12 月 31 日甲公司资产负债表“应收票据及应收账款”项目期末余额应列示的金额是(921600)元。应收票据及应收账款”项目期末余额应列示的金额=800000+624000-400000+300000-300000-102400=921600
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