四、不定项选择题

　　第1题

　　甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务是生产销售食品，确认销售收入的同时结转销售成本。2018年12月，甲公司发生的有关经济业务如下：

　　(1)3日，向乙公司销售M食品一批并开具增值税专用发票。商品的不含税标价为300 000元，实际成本为210 000元，适用的增值税税率为16%，经商定，甲公司给予乙公司10%的商品折扣：此外，在销售合同中规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30(不考虑增值税因素)。M食品于当日发出，符合收入确认条件。甲公司于12月12日收到乙公司货款并存入银行。

　　(2)17日，上月销售的一批E食品因质量问题被退回。甲公司同意退货，并开具增值税专用发票(红字)，货款已转账退回，食品已验收入库。该批食品的实际成本为150 000元，上月已确认销售收入200 000元。

　　(3)31日，甲公司收到丙公司支付的当月专利权使用费。甲公司于2018年1月1日向丙公司转让一项专利使用权，协议约定转让期为5年，每月末收取使用费100 000元(不含增值税)。甲公司按协议约定的收款时间确认收入，该专利权每月摊销额为50 000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.【题干】根据资料(1)，12月3日，甲公司确认应收账款的入账金额是(　)元。

　　【选项】

　　A.306 936

　　B.270 000

　　C.313 200

　　D.348 000

　　【答案】C

　　【解析】资料1相关的会计分录为：

　　3日，借：应收账款 313200

　　贷：主营业务收入 270000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)43200

　　借：主营业务成本 210000

　　贷：库存商品 210000

　　12日：

　　借：银行存款307800

　　财务费用5400

　　贷：应收账款 313200

　　【考点】销售商品收入

　　2.【题干】根据资料(1)，下列各项中，12月12日甲公司收到货款时相关会计科目处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.借记“财务费用”科目5 400元

　　B.借记“销售费用”科目5 400元

　　C.借记“财务费用”科目6 960元

　　D.借记“银行存款”科目307 800元

　　【答案】AD

　　【解析】资料1相关的会计分录为：

　　3日，借：应收账款 313200

　　贷：主营业务收入 270000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)43200

　　借：主营业务成本 210000

　　贷：库存商品 210000

　　12日：

　　借：银行存款307800

　　财务费用5400

　　贷：应收账款 313200

　　【考点】销售商品收入

　　3.【题干】根据资料(2)，下列各项中，甲公司销售退回会计处理结果表述正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.本月库存商品增加150 000元

　　B.本月主营业务成本减少150 000元

　　C.本月销售费用增加50 000元

　　D.本月主营业务收入减少200 000元

　　【答案】ABD

　　【解析】资料2相关的会计分录为：

　　借：主营业务收入200 000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)32000

　　贷：银行存款 232000

　　借:库存商品 150 000

　　贷：主营业务成本 150000

　　【考点】销售商品收入

　　4.【题干】根据资料(3)，下列各项中，甲公司转让专利使用权相关会计处理表述正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.取得的专利权使用费100 000元计入主营业务收入

　　B.取得的专利权使用费100 000元计入其他业务收入

　　C.对该项专利权计提的摊销额50 000元计入其他业务成本

　　D.对该项专利权计提的摊销额50 000元计入管理费用

　　【答案】BC

　　【解析】转让专利权使用取得的收入应计入其他业务收入，对应摊销计入其他业务成本。

　　【考点】让渡资产使用权收入

　　第2题

　　某企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生职工薪酬相关业务如下：

　　(1)5日，经批准向生产车间生产工人发放生活困难补助共计10万元，款项以银行存款支付。该项补助本月计入生产成本。

　　(2)10日，发放上月工资共计230万元，其中企业代扣职工房租3万元，代扣个人所得税7万元，以银行存款实发工资220万元。

　　(3)31日，分配本月工资费用。本月产品生产工人工资为180万元，车间管理人员工资为50万元。同日，根据本月工资总额的2%和2.5%分别计提工会经费和职工教育经费。

　　(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，未使用的年休假只能向后结转一个年度。每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，职工休假时首先使用当年的权利，不足部分再从上年结转休假中扣除。31日，预计2019年生产车间有20名生产工人将享受6个工作日带薪年体假。

　　该企业生产工人平均每个工作日工资为300元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.【题干】根据资料(1)，下列各项中，该企业确认和发放生产工人生活困难补助相关会计处理正确的是(　)。

　　A.支付款项时：

　　借：应付职工薪酬——职工福利费 10

　　贷：银行存款 10

　　B.确认职工福利时：

　　借：制造费用 10

　　贷：应付职工薪酬——职工福利费 10

　　C.支付款项时：

　　借：制造费用 10

　　贷：银行存款 10

　　D.确认职工福利时：

　　借：生产成本 10

　　贷：应付职工薪酬——职工福利费 10

　　【选项】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】AD

　　【解析】资料(1)相关会计分录为:

　　确认职工福利时：

　　借：生产成本 10

　　贷：应付职工薪酬——职工福利费 10

　　支付款项时：

　　借：应付职工薪酬——职工福利费 10

　　贷：银行存款 10

　　选项AD正确。

　　【考点】短期薪酬的核算

　　2.【题干】根据资料(2)，下列各项中，该企业发放工资相关会计科目处理表述正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.支付工资时，借记“应付职工薪酬”科目230万元

　　B.代扣职工房租时，贷记“其他应收款”科目3万元

　　C.支付工资时，贷记“银行存款”科目220万元

　　D.代扣个人所得税时，贷记“应交税费一一应交个人所得税”科目7万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】资料(2)相关会计分录为:

　　借：应付职工薪酬 230

　　贷：其他应收款3

　　应交税费一一应交个人所得税7

　　银行存款 220

　　【考点】短期薪酬的核算

　　3.【题干】根据资料(3)，下列各项中，该企业确认本月职工薪酬相关会计科目处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.借记“制造费用”科目52.25万元

　　B.贷记“其他应付款”科目10.35万元

　　C.贷记“应付职工薪酬”科目240.35万元

　　D.借记“生产成本”科目188.1万元

　　【答案】ACD

　　【解析】生产工人工资计入生产成本，生产成本=180×(1+2%+2.5%)=188.1万元。车间管理人员工资计入制造费用，制造费用=50×(1+2%+2.5%)=52.25万元

　　应确定的应付职工薪酬=188.1+52.25=240.35万元，选项ACD正确。

　　【考点】短期薪酬的核算

　　第3题

　　某企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生的固定资产相关业务如下：

　　(1)8日，购入一台用于车间生产的M设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为16万元：发生安装费4万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为0.4万元。该设备于当日达到预定可使用状态。款项已通过银行存款支付。

　　(2)15日，委托外单位对本企业行政部门办公设备进行日常维护修理，发生维修费4万元取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为0.64万元，款项已通过银行存款支付。

　　(3)25日，出售生产车间N设备一台，开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税税额为6.4万元，款项已存入银行。该设备原值为200万元，截至本月初已计提折旧140万元，已计提减值准备10万元，出售时应补提当月折旧2万元。

　　1.【题干】根据资料(1)，M设备的入账成本是(　)万元。

　　【选项】

　　A.116

　　B.100

　　C.104

　　D.120.4

　　【答案】C

　　【解析】M设备的入账成本=100+4=104万元。

　　【考点】取得固定资产

　　2.【题干】根据资料(2)，下列各项中，该企业支付修理费会计处理正确的是(　)。

　　A.借：管理费用 4

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 0.64

　　贷：银行存款 4.64

　　B.借：在建工程 4.64

　　贷：银行存款 4.64

　　C.借：在建工程 4

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 0.64

　　贷：银行存款 4.64

　　D.借：管理费用 4.64

　　贷：银行存款 4.64

　　【选项】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】A

　　【解析】对行政部门办公设备进行日常维护修理费计入管理费用，分录为：

　　借：管理费用 4

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 0.64

　　贷：银行存款 4.64

　　选项A正确。

　　【考点】期间费用

　　3.【题干】根据资料(3)，下列各项中，该企业出售N设备转入清理相关会计科目处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.借记“固定资产清理”科目48万元

　　B.借记“固定资产减值准备”科目10万元

　　C.贷记“固定资产”科目200万元

　　D.借记“累计折旧”科目142万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】该企业出售N设备相关会计处理为：

　　借：固定资产清理 48

　　固定资产减值准备10

　　累计折旧142

　　贷：固定资产 200

　　借:银行存款 46.4

　　贷：固定资产清理 40

　　应交税费—一应交增值税(销项税额)6.4

　　借：资产处置损益 8

　　贷：固定资产清理 8

　　选项均正确。

　　【考点】处置固定资产

　　4.【题干】根据资料(3)，下列各项中，该企业收到出售固定资产价款和结转出售损失相关会计科目处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.贷记“应交税费—一应交增值税(销项税额)”科目6.4万元

　　B.借记“银行存款”科目46.4万元

　　C.借记“资产处置损益”科目8万元

　　D.借记“营业外支出”科目16万元

　　【答案】ABC

　　【解析】该企业出售N设备相关会计处理为：

　　借：固定资产清理 48

　　固定资产减值准备10

　　累计折旧142

　　贷：固定资产 200

　　借:银行存款 46.4

　　贷：固定资产清理 40

　　应交税费—一应交增值税(销项税额)6.4

　　借：资产处置损益 8

　　贷：固定资产清理 8

　　选项ABC正确。

　　【考点】处置固定资产

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