四、不定项选择题

　　第1题

　　甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2018年1月初“固定资产”科目借方余额为252万元、“累计折旧”科目贷方余额为200万元，固定资产末发生减值。

　　2018年发生与固定资产相关的经济业务如下：

　　(1)5月10日，购入需要安装的生产设备台取得增值税款为3 000万元，增值税税额为480万元，全部款项以银行存款支付，同日，将设备交付安装。5月15日取得安装费增值税专用发票上注明安装费100万元、增值税税额10万元，安装费和增值税尚未支付。全部增值税专用发票巳经税务机关认证。5月20日设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。

　　(2)7月10日，因遭受台风毁损一座库房，原值25万元，已计提折旧10万元。应收保险公司理赔款3万元，以银行存款支付清理费0.5万元(不考虑增值税)，7月20日库房清理完毕。

　　(3)12月10日，收到乙公司作为首次资本投入的不需要安装的生产设备一台，投资合同约定的价值为400万元，增值税税额为64万元，合同约定的价值与公允价值相符。乙公司开具增值税专用发票并支付税款，其投资在甲公司注册资本中享有的权益额为300万元。

　　(4)12月31日，企业全部固定资产未出现减值迹象，除当年新增设备计提的折旧外，其他固定资产当年计提折旧236.4万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.【题干】根据资料1，购入固定资产下列表述正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.购入时借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目480万元

　　B.达到预定可使用状态时借记“固定资产”科目3 590万元

　　C.购入时借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目192万元

　　D.购入时借记“在建工程”科目3 000元

　　【答案】AD

　　【解析】资料1相关的会计分录为：

　　购入时：借：在建工程 3000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)480

　　贷：银行存款 3480

　　安装时：借：在建工程 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额)10

　　贷：应付账款110

　　达到预定可使用状态：

　　借：固定资产 3100

　　贷：在建工程 3100

　　【考点】取得固定资产

　　2.【题干】根据资料(1)下列各项中，该生产设备2018年计提的折旧额应是(　)万元。

　　【选项】

　　A.229.76

　　B.173.6

　　C.201.04

　　D.198.4

　　【答案】B

　　【解析】该生产设备2018年计提的折旧额=3100*(1-4%)/10/12*7=173.6

　　【考点】对固定资产计提折旧

　　3.【题干】根据资料(2)，下列各项中甲公司关于库房毁损的会计处理正确的是(　)。

　　A.将损毁的库房转入清理时

　　借：固定资产清理 15

　　累计折旧 10

　　贷：固定资产 25

　　B.支付清理费用时

　　借：固定资产清理 0.5

　　贷：银行存款 0.5

　　C.结转固定资产损毁损失时

　　借：营业外支出 12.5

　　贷：固定资产清理 12.5

　　D.应收保险公司赔偿时

　　借：其他应收款 3

　　贷：固定资产清理 3

　　【选项】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项均正确。

　　【考点】处置固定资产

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