四、不定项选择题

　　(一)甲公司为增值税一般纳税人, 2018 年度发生与交易性金融资产相关的业务如下:

　　( 1 )4月13日,甲公司购入乙公司股票500万股,支付价款4000万元(其中包合已宣告但尚未发放的现金股利200元) , 另支付相关交易费用1万元。取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为0.06 万元,甲公司将该项投资划分为交易性金融资产核算，5月10日，收到乙公司现金股利存入银行。

　　(2)6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允价值为3900万元.

　　(3) 7月16日,甲公司出售所持有的全部公司股票，取得的价款为4219.95万元存入银行。7 月31日,甲公司核算出售该项金融资产应交增值税12.45 万元。

　　要求:根据上述资料不考虑其他因素,分析回答下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)。

　　1.根据资料( 1) , 下列各项中,关于甲公司发生经济业务会计处理正确的是( )。

　　A.借记"交易性金融资产”科目1.66 万元

　　B.借记“应交税费-应交增值税(进项税额0.06)

　　C.借记"投资收益”科目1万元

　　D.借记“交易性金融资产"科目1万元

　　【答案】 BC

　　【解析】资料1分录:

　　借:交易性金融资产-成本 3800

　　应收股利 200

　　投资收益 1

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 0.06

　　贷:其他货币资金等 4001.06

　　2.根据资料( 1 )甲公司取得交易性金融资产应确认入账成本为( )

　　A.4001

　　B.3800

　　C.3801

　　D.4000

　　【答案】B

　　【解析】企业取得交易性金融资产,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额,记入"交易性金融资产—成本” 科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目，发生的交易费用计入“投资收益”的借方。

　　3.根据资料( 1 )和( 2) ,下列各项中,关于甲公司2018年公允价值变动的会计科目处理正确的是( )。

　　A.借记“交易性金融资产”科目100万元

　　B.贷记“交易性金融资产”科目101万元

　　C.借记“公允价值变动损益”科目101元

　　D.贷记“公允价值变动损益”科目100万元

　　【答案】AD

　　【解析】借:交易性金融资产公允价值变动 100

　　贷:公允价值变动损益100

　　(二)甲公司为增值税般纳税人，确认收入同时结转成本。2018年7月发生如下经济业务:

　　(1)5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的商品批，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)。该批商品系2018年6月出售给乙公司，实际成本为20万元，当日开具增值税专用发票注明的销售价款为25万元，增值税税额为4万元。至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入。

　　(2)10日，甲公司采用支付手续费方式委托丙公司代销商品1000件，实际成本为70万元，商品当日发出。30日，甲公司收到丙公司开具的1000件商品代销清单，当日向丙公司开具的增值税专用发票注明销售价款为100万元，增值税税额为16万元;同时收到丙公司提供代销服务开具经税务机关认证的增值税专用发票注明价款为10万元，增值税税额为0.6万元。甲公司收到款项存入银行。

　　(3)31日，甲公司销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明销售价款为50万元，增值税税额为8万元，款项已由银行收妥。该批材料实际成本为40万元。

　　要求:

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　根据资料(1)下列各项中，甲公司收到销售退回商品、冲回已确认的增值税销项税额的会计处理正确的是( )。

　　A.借：主营业务收入 25

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 4

　　贷：应收账款29

　　B.借：应交税费一应交增值税(销项税额) 4

　　贷：应收账款 4

　　C.借：库存商品 20

　　贷：主营业务成本20

　　D.借：库存商品20

　　贷:发出商品20

　　【答案】BD

　　【解析】考察知识点：收入——销售退回的账务处理。因为“至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入”，所以不能AC选项错误。

　　2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计科目处理表述正确的是( )。

　　A.发出商品时，借记“委托代销商品”科目70万元

　　B.收到丙公司开具的代销服务增值税专用发票时，借记“销售费用”科目10万元

　　C.结转已售商品成本时，借记“主营业务成本”科目70万元

　　D.收到丙公司开具的代销清单时，贷记“主营业务收入”科目100万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】考察知识点：收入——采用支付手续费方式委托代销商品的账务处理。在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

　　3.根据资料(2)，不考虑相关税费因素，下列各项中，甲公司委托代销商品业务对其2018年7月营业利润的影响金额是( )万元。

　　A.70

　　B.100

　　C.20

　　【答案】C

　　【解析】考察知识点：收入的计算。营业利润的影响金额=收入-成本-销售费用=100-70-10=20万元。

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