四、不定项选择题

　　材料1.2018年6月,甲公司在P银行开立基本存款账户2018年6月12日财务人员王某代理甲公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票,交与业务员张某到异地乙公司采购货物张某采购货物金额为99万元,与票面金额相差一万元。乙公司发货后,张某将汇票交付乙公司财务人员李某,李某审查后填写结算金额。7月10日,李某持票到本公司开户银行扣银行提示付款。

　　要求:根据上述资料、不考虑其他因素,分析回答下列小题。

　　1.下列关于王某代理甲公司办理银行汇票申请业务的表述中,正确的是( )。

　　A.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司

　　B.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司

　　C.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样

　　D.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留p银行签章

　　【答案】ABD

　　【解析】考察知识点：支付结算账户——票据——票据的记载事项。ABD均为票据的绝对记载事项。

　　2、下列各项中属于李某接受银行汇票后应当审查的事项是( )

　　A.出票日期是否更改过

　　B.汇票的大小写金额是否一致

　　C.银行汇票与解讫通知的汇票号码与和记载事项是否一致

　　D.汇票上填写的收款人是否为乙公司

　　【答案】ABCD

　　【解析】考察知识点：考察知识点：支付结算账户——票据——票据的记载事项。ABCD若记载错误，影响票据的效力。

　　3、下列对该汇票实际结算金额的填写表述中李某应当采用的是( )

　　A.在汇票上不填写实际结算金额,填写多余金额1万元

　　B.在汇票上填写实际结算金额为100万元

　　C.在汇票上填写实际结算金额为99万元,不填写多余金额

　　D.在汇票上填写实际结算金额为99万元,多余金额为1万元

　　【答案】D

　　【解析】考察知识点：银行汇票。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏目内。

　　4、下列关于李某办理汇票提示付款的表述中,正确的是( )。

　　A.应填写进账单

　　B.应将汇票和解讫通知提交Q银行

　　C.应出具以公司营业执照正本

　　【答案】AB

　　【解析】考察知识点：银行汇票的提示付款。持票人向银行提示付款的，须同时提交银行汇票和解讫通知，并将进账单送交开户银行。

　　材料2.甲旅游公司为增值税一般纳税人,主要从事旅游服务,2018年10月有关经营情况如下:

　　(1)提供旅游服务取得的含增值税收入720.8万元,替游客向其他单位支付交通费,53万元、住宿费25.44万元,门票费22.26万元;并支付本单位导游工资2.12万元

　　(2)将本年购入商铺对外出租,每月含增值税租金11万元,本月一次性收取,每个月的含增值税租金33万元.

　　(3)购进职工通勤用班车,取得增值税专用发票注明税额9.6万元。

　　(4)购进广告设计服务取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

　　(5)购进电信服务,取得增值税专用发票注明税额0.2万元。

　　(6)购进会议展览服务,取得增值税专用发票注明税额2.4万元。已知旅游服务增值税税率为6%不动产租赁服务增值税税率为10%,取得扣税凭证已通过税务机关认证;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。

　　要求根据上述资料不考虑其他因素,分析回答下列小题.

　　(1)甲旅游公司的下列支出中,在计算当月旅游服务增值税销售额时,准予扣除的是( ).

　　A,门票费22.26万元

　　B,交通费53万元

　　C,导游工资2.12万元

　　D,住宿费25.44万元

　　【答案】ABD

　　【解析】考察知识点：增值税——其他现代服务——旅游娱乐服务应纳税额的计算。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　(2)计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( ).

　　A.(720.8-25.44-22.26)x6%=40.386万元

　　B.(720.8-53-25.44-22.26)(1-6%)x6%=35.1万元

　　C.(720.8-53-2.12)x6%=39.9408万元

　　D(720.8-53-25.44-22.26-2.12)=(1-6%)x6%=34.98万元

　　【答案】B

　　【解析】向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的门票费、住宿费、交通费都是可以扣除的,题中提供是含税收入,所以要价税分离,旅游服务增值税销项税额=(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1万元。

　　(3)计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中,正确的是( ).

　　A.11÷ (1+10%)x10%=1万元

　　B11x10%=1.1万元

　　C33÷(1+10%)x10%=3万元

　　D33x10%=3.3万元

　　【答案】C

　　【解析】其他个人出租不动产一次性收取租金,取得的租金收入可平均分摊在对应的租赁期内确认收入,计算缴纳增值税:除此之外,纳税人提供租赁服务一次性收取租金,要在取得预收款的当天一次性缴纳增值税,所以是按一次性收取租金33万元计算缴纳增值税,其中33万为含税收入,故要价税分离,出租商品增值税销项税额=33÷(1+10%)×10%=33万元

　　(4)甲旅游公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( ).

　　A.购进会议展览服务所支付的进项税额2.4万元

　　B.购进电信服务所支付的进项税额0.2万元

　　C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额9.6万元

　　D.购进广告设计服务所支付的进项税额0.6万元

　　【答案】ABD

　　【解析】C选项是购进的商品用于集体福利，故进项税不得抵扣;ABD与生产经营相关,可以抵扣。

　　材料3.甲公司为居民企业,主要从事施工设备的生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：

　　(1)国债利息收入40万元,从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。

　　(2直接向某养老院捐赠10万元向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。

　　(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。

　　4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额20万元、税额3.2万元,甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

　　(5)全年利润总额1522万元,预缴企业所得税税款280万元。

　　已知,企业所得税稅率为25%:新产品研究开发费用,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除。

　　要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时,应纳调增的是( )

　　A、直接向某养老院捐赠10万元

　　B、国债利息收入40万元

　　C、向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

　　D、从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

　　【答案】AC

　　【解析】考查知识点：企业所得税应纳税额的计算。国债利息收入免税,需纳税调减。向市场监管部分的罚款,按税法规定不得税前扣除,需要调增。居民企业的股息收入暂免征收企业所得税,需纳税调减。

　　2.下列关于甲公司2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中,正确的是()。

　　A.纳税调减194万元

　　B.纳税调减145.5万元

　　C.纳纳税增145.5万元

　　D.纳税调增194万元

　　【答案】B

　　【解析】考查知识点：企业所得税之加计扣除。未形成固定资产的研发费用在原扣除的基础上加计扣除75%,需纳税调减194×75‰=145.5。

　　3.下列关于甲公司2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中,正确的是( )

　　A.纳税调増23.2万元

　　B.纳税调减232万元

　　C.纳税调减20万元

　　D.纳税调增20万元

　　【答案】A

　　【解析】考查知识点：考查的知识点：企业所得税应纳税额的计算。接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额一并计入营业外收入,确认为当期所得,缴纳企业所得税。

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