2006年初级《初级会计实务》考试大纲(4-7)章

     
    三、 资产负债表的编制方法
    资产负债表的各项目均需填列"年初数"和"期末数"两栏。
    资产负债表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。
    资产负债表的"期末数"栏则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源和填列方法包括：
    1．根据总账科目余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额编制，如"应收票据"、"短期借款"等；有些项目，则需根据几个总账科目的余额编制，如"货币资金"，需根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"三个总账科目余额合并编制。
    2．根据明细科目余额计算填列。有些项目，需要根据明细科目余额来编制，如"应付账款"项目，需要分别根据"应付账款"和"预付账款"两科目所属明细账科目的期末贷方余额计算编制。
    3．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的许多项目，需要依据总账科目和明细账科目两者的余额计算填列，如"长期借款"项目，根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
    4．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如"短期投资"项目，根据"短期投资"账户的期末余额，减去"短期投资跌价准备"备抵科目余额后的净额填列。
    5．备查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。
    
    第三节　利润表
    
    一、利润表的概念和作用
    利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表可以从总体行了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
    
    二、利润表的格式和内容
    利润表的格式主要有多步利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。编制多步式利润表分为四个主要步骤：
    第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润；
    第二步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
    第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）。
    
    三、利润表的编制方法
    （一）利润表各项目的填列方法
    利润表的各项目主要是根据相关科目的发生额分析填列。如："主营业务收入"项目根据"主营业务收入"科目的发生额分析填列。"其他业务利润"项目，根据"其他业务收入"和"其他业务支出"科目的发生额分析计算填列。
    （二）月份报表"本年累计数"栏各项目的填列方法
    利润表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。根据上月利润表?quot;本年累计数"栏的数字，加上本月利润表的"本月数"栏的数字，可以得出各项目的本月的"本年累计数"，然后填入相应的项目内。
    （三）年度利润表有关栏目的填列方法
    在编制年度利润表时，应将"本月数"栏改为"上年数"栏，填列上年全年累计实际发生数，从而与"本年累计数"栏各项目进行比较。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入"上年数"栏内。
    12月份利润表的"本年累计数"，就是年度利润表的"本年累计数"，可以直接转抄。由于年终结账时，全年的收入和支出已全部转?quot;本年利润"科目，并且通过收支对比结出本年净利润的数额。因此，应将年报中的"净利润"数字，与"本年利润"科目结转到"利润分配--未分配利润"科目的数字相核对，检查报表编制和账簿记录的正确性。
    
    四、利润分配表
    （一）利润分配表的概念和作用
    利润分配表是反映企业一定会计对实现净利润以及对以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。
    通过利润分配表，可以了解企业实现利润的分配情况或亏损的弥补情况、利润分配的构成，以及年末未分配利润的结余数额。
    （二）利润分配表的格式和内容
    第一步，以净利润为基础，加上年初未分配利润以及按规定用盈余公积等项目弥补亏损等转入的数额，计算得出可供分配的利润。
    第二步，以可供分配的利润为基础，减去提取的盈余公积等，计算得出可供投资者分配的利润。
    第三步，以可供投资者分配的利润为基础，减去应付普通股股利等项目，计算出企业年末的未分配利润。
    （三）利润分配表的编制方法
    1．利润分配表中的"上年实际"栏，根据上年度利润分配表中的"本年实际"栏所填列的数据填列。
    2．利润分配表中"本年实际"栏，根据全年度的"本年利润"和"利润分配"科目及所所属明细科目的记录分析填列。

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