「基本要求」

　　（一）掌握企业所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算件

　　（二）掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算

　　（三）熟悉企业所得税、个人所得税征收管理的有关规定

　　「考试内容」

　　第一节企业所得税法律制度

　　一、企业所得税纳税人和征收范围

　　（一）企业所得税纳税人和扣缴义务人

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》 （2007 年3 月16 日第十届全国人大第五次会议通过，自2008 年1 月1 日起施行）的规定缴纳企业所得税。

　　上述所称'企业"，包括居民企业和非居民企业。

　　居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　非居民企业，是指依照外国抛区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

　　对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

　　个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》 ，不是企业所得税纳税人。

　　（二）企业所得税征收范围

　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　二、企业所得税税率

　　企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25％ ；非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为2 0％。

　　另外，税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按2 0％的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。

　　三、企业所得税应纳税所得额

　　企业所得税应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是企业所得税的计税基础。

　　在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

　　（一）收入总额

　　1 .收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：

　　（ 1 ）销售货物收入；

　　（ 2 ）提供劳务收入；

　　（ 3 ）转让财产收入；

　　（ 4 ）股息、红利等权益性投资收益；

　　（ 5 ）利息收入；

　　（ 6 ）租金收入；

　　（ 7 ）特许权使用费收入；

　　（ 8 ）接受捐赠收入；

　　（ 9 ）其他收入。

　　2 .收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　（ 1 ）财政拨款；

　　（ 2 ）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　（ 3 ）国务院规定的其他不征税收入。

　　3 .收入总额中的下列收入为免税收入：

　　（ 1 ）国债利息收入；

　　（ 2 ）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　（ 3 ）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　（ 4 ）符合规定条件的非营利组织的收入。

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