2008年中级职称《财务管理》考试大纲第七章

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　　第五节 短期负债筹资

　　一、短期借款

　　短期借款，是指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的资金。

　　(一)短期借款的种类

　　短期借款主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等。短期借款还可依偿还方式的不同，分为一次性偿还借款和分期偿还借款;依利息支付方法的不同，分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款;依有无担保，分为抵押借款和信用借款。

　　(二)短期借款的信用条件

　　银行发放短期贷款时，主要信用条件包括：

　　1.信贷额度。信贷额度亦即贷款限额，是借款人与银行在协议中觑的允许借款人借款的最高限额。

　　2.周转信贷协定。它是银行从法律上承诺向企业提供不超过某一最高限额的贷款协定。

　　3.补偿性余额。它是银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或名义借款额的一定百分比计算的最低存款余额。补偿性余额的要求提高了借款的实际利率。实际利率的计算公式为：

　　4.借款抵押。银行向财务风险较大、信誉不好的企业发放贷款，往往需要有抵押品担保，以减少自己蒙受损失的风险。借款的抵押品通常是借款企业的办公楼、厂房等。

　　5.偿还条件。无论何种借款，银行一般都会规定还款的期限。根据我国金融制度的规定，贷款到期后仍无能力偿还的，视为逾期贷款，银行要照章加收逾期罚息。

　　6.以实际交易为贷款条件。当企业发生经营性临时资金需求，向银行申请贷款以求解决时，银行则以企业将要进行的实际交易为贷款基础，单独立项，单独审批，最后作出决定并确定贷款的相应条件和信用保证。

　　(三)借款利息的支付方式

　　1.利随本清法。利随本清法，又称收款法，是在借款到期时向银行支付利息的方法。采用这种方法，借款的名义利率等于其实际利率。

　　2.贴现法。贴现法，是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。贴现法的实际贷款利率公式为：

　　(四)短期借款筹资的优缺点

　　短期借款筹资的优点主要有：(1)筹资速度快;(2)筹资弹性大。

　　短期借款筹资的缺点主要有：(1)筹资风险大;(2)与其他短期筹资方式相比，资金成本较高，尤其是存在补偿性余额和附加利率情况时，实际利率通常高于名义利率。

　　二、商业信用

　　(一)商业信用的条件

　　商业信用的条件，是指销货人对付款时间和现金折扣所作的具体规定，主要有以下几种形式：预收货款;延期付款，但不涉及现金折扣;延期付款，但早付款可享受现金折扣。

　　(二)现金折扣成本的计算

　　如果购货方放弃现金折扣，就可能承担较大的机会成本，其计算公式为：

　　(三)商业信用筹资的优缺点

　　采用商业信用筹资非常方便，而且筹资成本相对较低，限制条件较少，但其期限一般较短。

　　三、短期融资券

　　(一)短期融资券的含义、特征及种类

　　1.短期融资券的含义及特征

　　短期融资券，又称商业票据或短期债券，是由企业发行的无担保短期本票。在我国，短期融资券是指企业依照《短期融资券管理办法》的条件和程序在银行间债券市场发行和交易并约定在一定期限内还本付息的有价证券，是企业筹措短期(1年以内)资金的直接融资方式。

　　2.短期融资券的种类

　　(1)按发行方式分类，可将短期融资券分为经纪人代销的融资券和直接销售的融资券。

　　(2)按发行人的不同分类，可将短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券。

　　(3)按融资券的发行和流通范围分类，可将短期融资券分为国内融资券和国际融资券。

　　(二)短期融资券的发行

　　在我国，短期融资券的发行必须符合《短期融资券管理办法》中规定的发行条件。

　　短期融资券的发行程序是：(1)公司做出发行短期融资券的决策;(2)办理发行短期融资券的信用评级;(3)向有关审批机构提出发行申请;(4)审批机关对企业提出的申请进行审查和批准;(5)正式发行短期融资券，取得资金。

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