2008年中级职称《财务管理》考试大纲第十章

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　　6.编制制造费用预算

　　制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。

　　在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中，前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计;后者可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。

　　制造费用预算应包括一个预算现金支出部分。相关计算公式为：

　　7.编制产品成本预算

　　产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种日常业务预算。

　　在变动成本法下，如果产成品存货采用先进先出法计价，则产品成本预算的编制程序为：(1)估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本;(2)估算每种产品预算期预计发生的生产成本;(3)估算每种产品预算期的预计产品生产成本;(4)估算每种产品预算期预计的产品销售成本。相关计算公式为：

　　某种产品某期预计发生的产品生产成本=该产品该期预计耗用全部直接材料成本+该产品该期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计耗用变动性制造费用

　　某种产品某期预计产品生产成本=该种产品该期预计发生产品生产成本+该产品在产品成本期初余额-该产品在产品成本期末余额

　　本期预计产品销售成本=本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额-产成品成本期末余额

　　8.编制期末存货预算

　　期末存货预算，是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水

　　平而编制的一种日常业务预算。

　　由于本预算与产品成本预算密切相关，因此它也受到存货计价方法的影响。其程序是：(1)按存货的具体项目分别编制预算;(2)汇总各项存货的期末余额。相关计算公式为：

　　某期期末存货余额=该期在产品存货期末余额+该期产品成品存货期末余额+该期原材料存货期末余额

　　9.编制销售费用预算

　　销售费用预算，是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。

　　销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。

　　销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。相关计算公式为：

　　10.编制管理费用预算

　　管理费用预算，是指为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。

　　本预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平;第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。

　　在编制管理费用总额预算的同时，还需要分季度编制管理费用现金支出预算。相关计算公式为：

　　某季度预计管理费用现金支出=(该年度预计管理费用-管理费用中的预计年折旧费-预计年摊销费)/4

　　11.编制经营决策预算

　　经营决策预算，是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。

　　12.编制投资决策预算

　　投资决策预算，是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，又称资本支出预算。由于这类预算涉及长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。

　　13.编制现金预算

　　相关计算公式为：

　　某期现金余缺=期初现金余额+该期现金收入-该期现金支出

　　期末现金余额=现金余缺±现金的筹措与运用

　　(三)财务费用预算的编制

　　财务费用预算，是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就本质而言，该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。

　　二、预计财务报表的编制

　　财务预算中的预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表。

　　(一)预计利润表的编制

　　预计利润表，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果(包括利润总额、净利润)计划水平的一种财务预算。

　　该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。

　　为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。

　　(二)预计资产负债表的编制

　　预计资产负债表，是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。

　　预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。

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