2008年初级职称《经济法基础》考试大纲

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　　第六节 城市维护建设税法律制度

　　一、城市维护建设税的纳税人和征税范围

　　城市维护建设税是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。

　　城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税。

　　二、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算

　　城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。其计算公式为：

　　应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

　　三、城市维护建设税征收管理

　　税法对城市维护建设税征收管理作出了具体规定。

　　第七节 车辆购置税法律制度

　　一、车辆购置税的纳税人

　　车辆购置税的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置《车辆购置税暂行条例》 规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。

　　二、车辆购置税的征税范围

　　1 .汽车。包括各类汽车。

　　2 .摩托车。包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。

　　3 .电车。包括无轨电车和有轨电车。

　　4 .挂车。包括全挂车和半挂车。

　　5 .农用运输车。包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。

　　三、车辆购置税的计税依据

　　（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

　　（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

　　计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

　　（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照税法规定的最低计税价格核定。

　　税法对车辆最低计税价格作出了具体规定。

　　四、车辆购置税的税率和应纳税额的计算

　　（一）车辆购置税的税率

　　车辆购置税的税率采用固定比例税率，税率为10％。

　　（二）车辆购置税应纳税额的计算

　　应纳税额＝计税价格×税率

　　五、车辆购置税征收管理

　　税法对车辆购置税征收管理作出了具体规定。

　　第八节 土地增值税法律制度

　　一、土地增值税的纳税人

　　土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称"转让房地产"）并取得收入的单位和个人。

　　二、土地增值税的征税范围

　　1 .转让国有土地使用权。

　　2 .地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

　　以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。

　　三、土地增值税的计税依据

　　（一）增值额

　　增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入（包括货币收入、实物收入和其他收入），减去取得土地使用权时所支付的土地价款、土地开发成本、地上建筑物成本及有关费用、销售税金等规定的扣除项目后的余额。如果纳税人转让房地产的收入减除规定的扣除项目后没有余额，则不需要缴纳土地增值税。其计算公式为：

　　增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目

　　纳税人有税法规定情形的，其土地增值税按照房地产评估价格计算征收。

　　（二）转让房地产取得的收入

　　纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益；从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。

　　（三）扣除项目

　　土地增值税的扣除项目包括：

　　1 .取得土地使用权所支付的金额。

　　2 .开发土地的成本、费用。

　　3 .新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。

　　4 .与转让房地产有关的税金。

　　5 .财政部规定的其他扣除项目。

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