五、土地增值税的税率与应纳税额的计算

　　(一)土地增值税的税率

　　土地增值税实行四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。

　　(二)土地增值税应纳税额的计算

　　1.应纳税额的计算公式。

　　土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式是：

　　应纳税额=∑(每级距的增值额×适用税率)

　　2.应纳税额的计算步骤。

　　(1)计算增值额;

　　(2)计算增值率;

　　(3)确定适用税率;

　　(4)计算应纳税额。

　　3.土地增值税应纳税额的计算。

　　六、土地增值税的税收减免

　　1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

　　对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用这一免税规定。

　　2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

　　因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

　　因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。

　　3.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　4.自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

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