三、税款征收措施

　　(一)由税务机关核定、调整应纳税额

　　纳税人有税法规定情形的，税务机关有权依照税法规定的方法核定其应纳税额。

　　纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

　　(二)责令缴纳，加收滞纳金

　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

　　(三)责令提供纳税担保

　　1.适用纳税担保的情形。

　　(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

　　(2)欠缴税款、带纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

　　(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

　　(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

　　2.纳税担保的范围。

　　纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

　　(四)采取税收保全措施

　　1.适用税收保全的情形及措施。

　　税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

　　(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

　　(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

　　2.不适用税收保全的财产。

　　个人及所所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　(五)采取强制执行措施

　　从事寸产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。

　　1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

　　2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

　　税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序。

　　(六)阻止出境

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

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