第三节 应收账款管理

　　一、应收账款的功能

　　企业通过提供商业信用，采取赊销、分期付款等方式可以扩大销售，增强竞争力，获得利润。应收账款的功能指其在生产经营中的作用。主要有以下两方面：增加销售功能、减少存货功能。

　　二、应收账款的成本

　　应收账款作为企业为增加销售和盈利进行的投资，肯定会发生一定的成本。应收账款的成本主要有：应收账款的机会成本、应收账款的管理成本、应收账款的坏账成本。

　　三、信用政策

　　信用政策和程序必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。

　　(一)信用标准

　　建立信用标准包括两个步骤的程序：第一，公司必须建立信用认可的标准，信用认可标准代表公司愿意承担的最大的付款风险的金额;第二，在公司既定的信用认可标准、下，公司必须决定是否批准一项信用申请，如果接受申请，需要确定该申请人的信用额度。

　　(二)信用条件

　　规定信用条件包括设计销售合同或协议来明确规定在什么情形下可以给予信用。

　　(三)信用期间

　　信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。

　　(四)折扣条件

　　现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。

　　四、应收账款的监控

　　公司监督和控制每一笔应收账款和应收账款总额对实施信用政策是重要的。

　　(一)应收账款周转天数

　　应收账款周转天数或平均收账期是衡量应收账款管理状况的一种方法。

　　(二)账龄分析表

　　账龄分析表将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款，这是衡量应收账款管理状况的另外一种方法。

　　(三)应收账款账户余额的模式

　　账龄分析表可以用于建立应收账款余额的模式，这是重要的现金流预测工具。应收账款余额的模式反映一定期间(如一个月)的赊销额在发生赊销的当月月末及随后的各月仍未偿还的百分比。

　　(四)ABC分析法

　　ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种“抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法。它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法。

　　五、应收账款日常管理

　　应收账款的管理难度比较大，在确定合理的信用政策之后，还要做好应收账款的日常管理工作，包括对客户的信用调查和分析评价、应收账款的催收工作等。

　　(一)调查客户信用

　　信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作，是企业应收账款日常管理的基础，是正确评价客户信用的前提条件。

　　(二)评估客户信用

　　收集好信用资料以后，就需要对这些资料进行分析、评价。企业一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。

　　(三)收账的日常管理

　　应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。因此，企业必须在对收账的收益与成本进行比较分析的基础上，制定切实可行的收账政策。

　　(四)应收账款保理

　　保理是保付代理的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定费用的过程。

　　第四节 存货管理

　　一、存货的功能

　　存货管理的目标，就要尽力在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本，实现两者的最佳结合。存货的功能是指存货在企业生产经营过程中起到的作用。.具体包括以下几个方面：保证生产正常进行、有利于销售、便于维持均衡生产，降低产品成本、降低存货取得成本、防止意外事件的发生。

　　二、存货的持有成本

　　与持有存货有关的成本包括：取得成本、储存成本、缺货成本。

　　三、最优存货量的确定

　　(一)经济订货模型

　　经济订货模型是建立在一系列严格假设基础上的。以假设为基础，确定最优存货量。

　　(二)保险储备

　　为防止缺货造成的损失，企业应有一定的保险储备。

　　四、存货的控制系统

　　伴随着业务流程重组的兴起以及计算机行业的发展，库存管理系统也得到了很大的发展。从MRP(物料资源规划)发展到MRP—II(制造资源规划)、再到ERP(企业资源规划)以及后来的柔性制造和供应链管理，甚至是外包(outsourcing)等管理方法的快速发展，都大大地提高了企业库存管理方法的发展。

　　(一)ABC控制系统

　　ABC控制法就是把企业种类繁多的存货，依据其重要程度、价值大小或者资金占用等标准，将存货进行分类，区分重点进行分类管理。

　　(二)适时制库存控制系统

　　适时制库存控制系统又称零库存管理、看板管理系统，是指当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商将原料或零件送来;而每当产品生产出来就被客户拉走。

　　这样，制造企业的库存持有水平就可以大大下降，大大提高了企业运营管理效率。

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