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　　第七章 税务管理

　　【基本要求】

　　(一)掌握企业收益分配税务管理的内容与方法

　　(二)熟悉企业筹资税务管理的内容与方法

　　(三)熟悉企业投资税务管理的内容与方法

　　(四)熟悉企业营运资金税务管理的内容与方法

　　(五)了解税务管理的含义与内容

　　[考试内容]

　　第一节 税务管理的主要内容

　　一、税务管理的原则

　　企业税务管理，是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。

　　税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容;税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径;税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。

　　企业税务管理必须遵循合法性原则、服从企业财务管理总体目标原则、成本效益原则和事先筹划原则。

　　二、税务管理的内容

　　企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理;二是企业纳税实务管理。

　　(一)税务信息管理

　　税务信息管理主要包括对企业外部和内部的税务信息(税收法规、历年纳税情况等)的收集、整理、传输、保管，以及分析、研究、教育与培训等。

　　(二)税务计划管理

　　税务计划管理主要包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等。

　　(三)涉税业务的税务管理

　　涉税业务的税务管理主要包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。

　　(四)纳税实务管理

　　纳税实务管理主要包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等。

　　(五)税务行政管理

　　税务行政管理主要包括企业税务证照保管、税务稽查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理等。

　　企业要做好税务管理工作，首先应在依法纳税的前提下，通过设置专门管理机构或专门岗位，来提高税务管理水平。其次，企业应加强税务风险管理。要通过多种形式，引起企业经营管理层对税务管理的重视，营造出“全过程、全方位、全员参与”的税务管理氛围，特别是要对企业纳税情况进行全面的梳理，对存在的税务风险进行评估，并做好改进工作，防范和化解税务风险。同时，税务管理应具有相对灵活性，能够根据企业自身及外部环境变化及时调整和修正，使税务管理在动态调整中为企业带来收益。

　　第二节 企业筹资税务管理

　　一、债务筹资的税务管理

　　债务筹资的税务管理包括银行借款、发行债券、企业间资金借用的税务管理和借款费用的税务管理。

　　银行借款的税务管理，指借款利息可以税前扣除，所以具有抵税作用。企业可以通过选择不同的还本付息方式来减轻税负，同时将不同还本付息方式下现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。

　　发行债券的税务管理，指债券利息可以在税前列支，企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式，选择定期还本付息方式更为有利，因此企业可以优选考虑选择该方式。

　　企业问资金借用的税务管理，主要指企业集团财务公司或财务中心(结算中心)能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，能实现集团整体税收利益。

　　借款费用的税务管理，指企业发生的借款费用应在直接税前扣除与资本化计人资产成本之间妥善处理，争取税收节约。

　　租赁的税务管理，指融资租赁和经营租赁是企业减轻税负的重要方法。经营租赁的租金可以税前扣除，减小税基从而减少应纳税额;融资租赁资产可以计提折旧计入成本费用，降低税负。企业应妥善利用租赁筹资减少税收负担。

　　二、权益筹资的税务管理

　　权益筹资的税务管理包括发行股票、留存收益筹资和吸收直接投资过程中的税务管理。 、

　　发行股票的税务管理，指当企业决定采用发行股票筹集资金时，需要考虑发行股票的资金成本。同时还需要考虑股票发行过程中存在的评估费、发行费、审计费、公证费等中介费用的税务问题。

　　留存收益筹资的税务管理，指企业通过留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。

　　吸收直接投资的税务管理，指支付的红利不能税前扣除，不能享受税收收益。但吸收直接投资时要考虑新设企业的资本结构，在注册资本与企业运营后从股东方借款等方式中权衡，实现合理降低税负的目的。

　　第三节 企业投资税务管理

　　一、研发的税务管理

　　我国《企业所得税法》规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

　　具体办法为：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。

　　二、直接投资的税务管理

　　直接投资分为对内直接投资和对外直接投资。对内直接投资是企业将资金投向生产经营性资产以期获得收益的行为;对外直接投资如企业间的合作、联营。其税务管理包括：投资方向的税务管理;投资地点的税务管理;投资方式的税务管理;企业组织形式的税务管理。

　　三、间接投资的税务管理

　　间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划空间。如《企业所得税法》规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。

　　备考2012年初中级会计职称考试学习进度表

　　2012初中级会计职称考试各科教材变化及学习指导