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| 第 1 页：第一节 行政事业单位会计的内容和特点 |
| 第 2 页：第二节 资产和负债 |
| 第 3 页：第三节 净资产 |
| 第 4 页：第四节 收入和支出 |
| 第 5 页：第五节 会计报表 |
第五节 会计报表
一、会计报表的组成
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。其中：
1.资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
2.收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。
3.收入支出表的附表主要有事业支出明细表和经营支出明细表。
4.会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释。
二、会计报表的编制期间
会计报表分为月报、季报和年报(年度决算)三种。
三、会计报表的编制要求
事业单位的会计报表，要保证数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经单位负责人、会计主管人员审阅签章并加盖公章后上报。
四、资产负债表的编制
事业单位资产负债表月报通常按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。资产负债表年报按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置。
事业单位资产负债表的基本格式如下表所示。
资产负债表 编表单位 年 月 日 单位 元
|
科目编码 |
资产部类 |
年初数 |
期末数 |
科目编码 |
负债部类 |
年初数 |
期末数 |
|
|
一、资产类 |
|
|
|
二、负债类 |
|
|
|
101 |
现金 |
|
|
20l |
借入款项 |
|
|
|
102 |
银行存款 |
|
|
202 |
应付票据 |
|
|
|
105 |
应收票据 |
|
|
203 |
应付账款 |
|
|
|
106 |
应收账款 |
|
|
204 |
预收账款 |
|
|
|
108 |
预付账款 |
|
|
207 |
其他应付款 |
|
|
|
110 |
其他应收款 |
|
|
208 |
应缴预算款 |
|
|
|
115 |
材料 |
|
|
209 |
应缴财政专户款 |
|
|
|
116 |
产成品 |
|
|
210 |
应交税金 |
|
|
|
117 |
对外投资 |
|
|
|
负债合计 |
|
|
|
120 |
固定资产 |
|
|
|
|
|
|
|
124 |
无形资产 |
|
|
|
三、净资产类 |
|
|
|
|
资产合计 |
|
|
301 |
事业基金 |
|
|
|
|
|
|
|
|
其中一般基金 |
|
|
|
|
五、支出类 |
|
|
|
投资基金 |
|
|
|
501 |
拨出经费 |
|
|
302 |
固定基金 |
|
|
续表
|
科目编码 |
资产部类 |
年初数 |
期末数 |
科目编码 |
负债部类 |
年初数 |
期末数 |
|
502 |
拨出专款 |
|
|
303 |
专用基金 |
|
|
|
503 |
专款支出 |
|
|
306 |
事业结余 |
|
|
|
504 |
事业支出 |
|
|
307 |
经营结余 |
|
|
|
505 |
经营支出 |
|
|
|
净资产合计 |
|
|
|
509 |
成本费用 |
|
|
|
|
|
|
|
512 |
销售税金 |
|
|
|
四、收入类 |
|
|
|
516 |
上缴上级支出 |
|
|
401 |
财政补助收入 |
|
|
|
517 |
对附属单位补助 |
|
|
403 |
上级补助收入 |
|
|
|
520 |
结转自筹基建 |
|
|
404 |
拨入专款 |
|
|
|
|
支出合计 |
|
|
405 |
事业收入 |
|
|
|
|
|
|
|
409 |
经营收入 |
|
|
|
|
|
|
|
412 |
附属单位缴款 |
|
|
|
|
|
|
|
413 |
其他收入 |
|
|
|
|
|
|
|
|
收入合计 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
资产部类总计 |
|
|
|
负债部类总计 |
|
|
五、收入支出表的编制
事业单位收入支出表由收入、支出和结余三部分内容组成，其等式为“收入-支出=结余”。
事业单位收入支出表的基本格式如下表所示。
收入支出表 编表单位： 年 月 单位：元
|
收入 |
支 出 |
结余 | |||
|
项 目 |
累计数 |
项 目 |
累计数 |
项 目 |
累计数 |
|
财政补助收入 |
|
拨出经费 |
|
事业结余 |
|
|
小 计 |
|
小 计 |
| ||
|
经营收入 |
|
经营支出 |
|
经营结余 |
|
|
小 计 |
|
小 计 |
|
（一） | |
|
拨入专款 |
|
拨出专款 |
|
结余分配 |
|
|
小 计 |
|
小 计 |
| ||
|
总 计 |
|
总 计 |
|
|
|
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