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　　2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲

　　第四章 增值税、消费税、营业税法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握增值税、消费税和营北税的征税范围

　　(二)掌握增值税、消费税和营业税的应纳税额的计算

　　(三)熟悉增值税、消费税和营业税的纳税人

　　(四)熟悉增值税、消费税和营北税的纳税义务发生时间和纳税地点

　　(五)熟悉增值税和营业税的减免税规定

　　(六)了解增值税、消费税和营业税的纳税期限

　　(七)了解增值税专用发票的使用规定

　　(八)了解交通运输业和部分现代服务北营业税改征增值税的征收制度

　　[考试内容]

　　第一节 增值税法律制度

　　―、纳税人

　　(一)纳税人

　　(二)纳税人的分类

　　1.小规模纳税人。

　　2.一般纳税人。

　　(三)扣缴义务人

　　二、征税范围

　　1.销售货物。

　　2.提供加工、修理修配劳务。

　　3.进口货物。

　　4.视同销售货物行为。

　　5.混合销售行为.一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

　　6.兼营行为。

　　7.征税范围的特殊规定。

　　三、税率和征收率

　　(一)税率

　　1.基本税率。增值税的基本税率为17%，适用范围为：

　　(1)纳税人销售或者进口货物;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务：

　　2.低税率。增值税的低税率为13%。适用范围为：

　　(1)粮食、食用植物油;

　　(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　(3)图书、报纸、杂志;

　　(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　(5)农产品;

　　(6)音像制品;

　　(7)电子出版物;

　　(8)二甲醚;

　　(9)食用盐。

　　3.零税率。纳税人出口货物，适用零税率。

　　(二)征收率

　　小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3^.一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和6%的征收率计算缴纳增值税。

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