第八节 资源税法律制度

　　―、纳税人

　　资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人。

　　二、征税范围

　　1.原油。

　　2.天然气。

　　3.煤炭。

　　4.其他非金属矿原矿。

　　5.黑色金属矿原矿。

　　6.有色金属矿原矿。

　　7.盐。

　　三、税目

　　现行资源税税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿及盐共7大类及若干子目。

　　四、税率

　　资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对原油、天然气、煤炭以及有色金属矿中的稀土、钨、钼按照比例税率从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。资源税的税目、税率，依照《资源税税目税率表》及财政部的有关规定执行。

　　五、计税依据

　　资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。

　　六、应纳税额的计算

　　资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。

　　1.实行从价定率计征办法的应税产品，资源税应纳税额按、销售额和比例税率计算：应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率

　　2.实行从量定额计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售数量和定额税率

　　计算：

　　应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率

　　3.扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算：

　　代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用定额税率

　　七、税收优惠

　　1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

　　2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

　　3.国务院规定的其他减税、免税项目。

　　八、征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　1.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　2.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。

　　3.纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

　　5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

　　(二)纳税地点

　　凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　(三)纳税期限

　　资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

　　纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

关注566会计职称微信第一时间获取试题、内部资料等信息!

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"

　　相关推荐：

　　【考试吧推荐】会计职称考试报考完全指南

　　2016初级会计职称《各科目》新旧教材对比汇总

　　2016年会计职称《初级会计实务》题型与分值分布

　　2016年全国初级会计职称考试题型等有关问题通知