第十章　财务分析与评价

　　【基本要求】

　　(一)掌握财务分析的因素分析法

　　(二)掌握基本的财务报表分析

　　(三)掌握上市公司的财务分析

　　(四)掌握杜邦分析法

　　(五)熟悉综合绩效评价

　　(六)了解管理层讨论与分析

　　(七)了解财务分析的作用和内容

　　(八)了解财务分析的比较分析法和比率分析法

　　(九)了解财务分析的局限性及财务评价

　　(十)了解沃尔评分法

　　【考试内容】

　　第一节　财务分析与评价的主要内容与方法

　　一、财务分析的作用和内容

　　财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。

　　(一)财务分析的作用

　　(1)可以判断企业的财务实力。

　　(2)可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题。

　　(3)可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径。

　　(4)可以评价企业的发展趋势。

　　(二)财务分析的内容

　　为了满足不同需求者的需求，财务分析一般应包括以下内容：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析和现金流量分析等方面。

　　二、财务分析的方法

　　(一)比较分析法

　　财务报表的比较分析法，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果 中差异与问题。根据比较对象的不同，比较分析法分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法。比较分析法的具体运用主要有重要财务指标的比较、会计报表的 比较和会计报表项目构成的比较三种方式。

　　(二)比率分析法

　　比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率三类。

　　(三)因素分析法

　　因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法具体有两种：连环替代法和差额分析法。

　　三、财务分析的局限性

　　(1)资料来源的局限性;

　　(2)财务分析方法的局限性;

　　(3)财务分析指标的局限性。

　　四、财务评价

　　财务评价，是对企业财务状况和经营情况进行的总结、考核和评价。它以企业的财务报表和其他财务分析资料为依据，注重对企业财务分析指标的综合考核。财务综合评价的方法有很多，包括杜邦分析法、沃尔评分法等。目前我国企业经营绩效评价主要使用的是功效系数法。

　　运用科学的财务绩效评价手段，实施财务绩效综合评价，不仅可以真实反映企业经营绩效状况，判断企业的财务管理水平，而且有利于适时揭示财务风险，引导企业持续、快速、健康地发展。

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