中级会计考试《会计实务》答疑（一）

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　　第二章 

　　教材P35页的例题2-7中，如果实际发生的金额和原来预计“其他应收款”的金额不一致时应如何处理？
　解答：以教材P35页 的例题为例：

　　教材上的例题实际退回和原来的预计刚好一致，我们现在再看其他的两种情况的处理。

　　1.假设04.8.3实际收到的退回是11700，则处理如下：

　　借：主营业务收入　 10000

　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　1700

　　　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　借：银行存款　 11700

　　　　贷：其他应收款　 11700

　　借：库存商品　 6500

　　　　贷：主营业务成本　 6500

　　2.假设04.8.3实际退回的是35100，则处理如下：

　　借：主营业务收入　 30000

　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 5100

　　　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　23400

　　　　　　其他应付款 11700

　　借：其他应付款　 11700

　　　　贷：银行存款　 11700

　　借：库存商品　 19500

　　　　贷：主营业务成本　 19500

　　2、A企业为一般纳税企业的上市公司，2003年10月1日取得应收票据，票据面值为10000万元，票面利率为12%，6个月期限；2004年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000万元，进项税额为2040万元，差额部分通过银行支付。

　　要求：

　　（1）编制2003年12月31日计提利息会计分录。

　　（2）编制2004年2月1日背书转让购进原材料会计分录。（会计分录中以万元为单位）

　　（1）2003年12月31日计提利息时：

　　借：应收票据 300（10000×12%÷12×3）

　　　　贷：财务费用 300

　　（2）2004年2月1日：

　　借：原材料 12000

　　　　应交税金-应交增值税（进项税额）2040

　　　　贷：应收票据 10300 （10000+300）

　　　　　　财务费用 100 （10000×12%÷12×1） （应是持有期间尚未计提的利息）

　　　　　　银行存款 3640

　　问题：财务费用为什么不是300？而是100？

　　解答：注意这里是带息票据的背书转让，请结合教材P25页的第二段理解。

　　对于带息票据没有特别说明的情况下，应是在6月底和12月底计提利息，所以本题中背书转让时应是计提了3个月的利息，转让方持有期间尚未计提的利息为04年1月份一个月的利息，所以尚未计提的利息应是04年1月的利息金额100计入财务费用，银行存款的金额就是3640.

　　第三章

　　借：原材料       10000+（600-35）

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）   （1700+35）

　　　　贷：待转资产价值                                           11700

　　　　　　银行存款                                                    600

　　所以期末计入资本公积的金额应是：11700×（1-33％）

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