初级会计职称考试《会计实务》答疑（一）

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　　1、问题内容 甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，净值80万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。试作出甲乙公司债务重组的会计处理。

　　老师回复 你好

　　关于债务重组，债务方按照资产的公允价值与债务的账面价值的差额计入营业外收入，资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益，本题是营业外支出，具体会计处理如下：

　　借：应付账款 100

　　贷：固定资产清理 50

　　营业外收入--债务重组利得 50

　　借：固定资产清理 80

　　累计折旧 20

　　贷：固定资产 100

　　借：营业外支出 30

　　贷：固定资产清理 30

　　2、问题内容 20.B企业是一家储备粮企业，2007年实际粮食储备量为2亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储备量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，编制B企业收到粮食保管费补贴以及每个月补偿保管费时的会计分录。

　　标准答案：(1) 收到财政拨付的补贴款时：

　　200000000×0.039=7800000

　　借：银行存款

　　贷：递延收益

　　(2) 补偿每个月保管费时：

　　7800000÷3=2600000

　　借：递延收益 2600000

　　贷：营业外收入 2600000

　　这里的除以 3 我不明白!

　　老师回复 一个季度给一次

　　3、问题内容 完工百分比法中要求计算完工进度时:

　　甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下： (1)2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。(2)2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。(3)至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。 参考答案： (1)2003年的完成程度=126/315=40%; 2004年的完成程度=(315-126)/315=60% (2)2003年确认收入=170×40%=68; 2004年确认收入=170×60%=102

　　为什么2003年的完成程度不是126/360呀?因为360才是预计开发完成该项目的总成本为360万元

　　老师回复 应该是在2003年计算完工程度为126/360

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