初级会计职称考试《会计实务》答疑（一）

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　　4、问题内容 老师好，练习题第3题， 3、

　　某工业企业为-般纳税企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入(或计税价格)均不含应向购买者收取的增值税额。该企业1996年3月份发生如下经济业务：

　　(1)工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。

　　(2)领用外购原材料成本50000元，作为福利品发放给职工。

　　(3)收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。

　　第三问为什么不计算增值税呀，这样的分录对不对呀:

　　借:原材料2450000

　　应交税金--应交消费税50000

　　--应交消增值税(进项税)85000(50*17%=8.5

　　贷:银行存款635000

　　委托加工物质1950000

　　老师回复 50是含税的，应调整为50/1.17*0.17

　　5、问题内容 老师你好:所得税费用，递延所得税资产，递延所得税负债应该怎么理解啊?

　　老师回复 递延所得税资产 一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税 资产。 二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产 生的所得税资产，也在本科目核算。 三、递延所得税资产的主要账务处理。 (一)资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目， 贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得 税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目， 贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延 所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可 抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目， 贷记“商誉”等科目。 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借 记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 (二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳 税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资 产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本 公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。 递延所得税负债 一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。 三、递延所得税负债的主要账务处理。 (一)资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得 税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延 所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所 得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目;资产负债表日递 延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借 记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。 (二)企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同 形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调 整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。 所得税费用 一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费 用。 二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细 核算。 三、所得税费用的主要账务处理。 (一)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所 得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费——应交所得 税”科目。 (二)资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延 所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本 科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递 延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做 相反的会计分录。 企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科 目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科 目无余额。

　　6、问题内容 老师好:A向B签发出票后三个月付款的银行承兑汇票，出票日期4月l 日，B背书转让给C，C背书转让给D，甲银行为承兑人，到期日为7月l日。

　　答案:D提示付款时间应在7月10日之前提示付款。

　　定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑.为什么不是7月1日之前提示付款?

　　老师回复 根据《票据法》第53条的规定‌，‌见票即付的汇票以其出票日为付款到期日‌，‌持票人应自出票日起的1个月内向付款人提示付款;定日付款﹑出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票应以票据上载明的日期为付款到期日‌，‌持票人应自到期日起的10日内向承兑付款人提示付款‌法。

　　7、问题内容 某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。

　　为什么第三年的折旧不用(50000-25000-12500)*(1-4%)/2啊?

　　老师回复 第三年的折旧应是(50000-25000-12500)*(1-4%)/2

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