2007年中级会计职称考试会计实务讲义连载(9)

盘盈

盘亏

当时

处理时

当时

处理时

现金

借：现金

贷：待处理财产损益-----待处理流动资产损益

借：待处理财产损益

贷：其他应付款

营业外收入

借：待处理财产损益

贷：现金

借：管理费用

其他应收款

贷：待处理财产损益

存货

借：存货

贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益

借：待处理财产损益

贷：管理费用

借：待处理财产损益

贷：存货

应交税金----应交增值税（进项税额转出）

借：管理费用（正常损耗）

其他应收款（保险赔款或责任人赔款）

营业外支出---非常损失

贷：待处理财产损益

固定资产

借：固定资产

贷：待处理财产损益----待处理固定资产损益

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

借：待处理财产损益

累计折旧

贷：固定资产

借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）(北京安通学校提供)

营业外支出

贷：待处理财产损益

备注:在期末结账时，一定要将“待处理财产损益”转平。转平时有两种情况，一是已经董事会等权力机构批准；二是未经权力机构批准。如果未经批准，则应在附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。