2007年中级会计实务考前冲刺内部讲义[4]

会计处理

①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
⑤将自产的、委托加工的物资用于在建工程
⑥将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目

借：长期股权投资
在建工程
应付福利费
营业外支出
存货跌价准备
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费-----应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
同时结转成本:
借：主营业务成本或其他业务支出
贷：库存商品或原材料

会计处理

①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程
②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目
④非正常损失的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额
⑤购进固定资产

借：在建工程
应付福利费
待处理财产损益
存货跌价准备
贷：库存商品（按账面成本结转）
或原材料等
应交税费-----应交增值税（进项税额转出）

由受托方代交的消费税计入加工物资的成本：
借:委托加工物资
贷：银行存款或应付账款

②如果收回后再加工然后再出售的。

A．由受托方代交的消费税先计入“应交税费----应交消费税”的借方：
借：应交税费-----应交消费税
贷：银行存款
B．最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费-----应交消费税”的贷方：
借：营业税金及附加
贷：应交税费------应交消费税
C．最后，再补交其差额即可。

③受托方受托加工或翻新改制金银首饰，交纳消费税时

借:营业税金及附加
贷：应交税费-----应交消费税