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　　四、计算题。

　　1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)1995年至2003年度有关业务资料如下：

　　(1)1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。

　　1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：

　　①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。

　　②以1995年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计4000万股。

　　1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。

　　(2)1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。

　　(3)1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。

　　(4)2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。

　　假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;

　　②除前述事项外，其他因素不予考虑。

　　要求：

　　(1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

　　(2)编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。

　　(3)编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。

　　(4)编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。

　　(5)计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。

　　(6)计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。

　　(7)编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。

　　(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)

　　2.某公司2001年实现利润200000元。该公司上年度发生亏损50000元，未弥补。企业提取法定盈余公积金的比例为10%，提取公益金的比例为5%，企业的所得税税率为33%。要求作出有关账务处理，并计算年末未分配利润。

　　3.长江股份有限公司2004年实现净利润3000万元。该公司董事会提出如下议案：

　　(l)利润分配方案：

　　提取法定盈余公积　300万元

　　提取法定公益金　　300万元

　　分配现金股利　　　1000万元

　　分配股票股利(分配1000万股，每股面值1元) 1000万元

　　(2)以 2004年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增2股，计2000万股。

　　2005年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定增发现金股利500万元，其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。

　　股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于2005年3月10日实施。

　　要求：

　　(1)对董事会提出的议案进行账务处理。

　　(2)对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。

　　(3)对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。

　　(答案中的金额以万元为单位;“利润分配”和“盈余公积”科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目;不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题)

　　答案部分

　　一、单项选择题。

　　1.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　形成资产并留给企业的部分形成资本公积。所以计入到资本公积的金额=1100+260=1360(万元)。

　　2.

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 产生的资本公积(贷方)=100×(8.8-8.6)=20(万元)。

　　对于接受外币资产投资时，银行存款等接受投资的资产都是按照收到外币款项时的市场汇率进行折算的。

　　实收资本的入账金额应当分别投资合同中是否有约定汇率进行处理：

　　第一，有合同约定汇率的，应当按照合同中约定汇率进行折算，以折算的金额作为实收资本的金额入账;外币资本按照约定汇率折算的金额和按照收到时的市场汇率(即银行存款的入账金额)之间的差额，作为资本公积处理。

　　第二，没有合同约定汇率的，按照收到外币款项时的市场汇率进行折算的，此时和银行存款的入账金额一样，所以不产生资本公积。

　　3.

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。在具体账务处理上，在上述拨款项目完成时，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目;同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积--拨款转入”科目。

　　4.

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A的会计分录：

　　借：利润分配--应付普通股股利

　　贷：应付股利

　　所有者权益减少，负债增加，应选入。

　　选项B的会计分录：

　　借：银行存款 贷：应收股利或短期投资

　　属于资产的一增一减，资产总额没有变化，与负债和所有者权益的变动没有关系，不应选入。

　　选项C的会计分录：

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配--其他转入

　　属于所有者权益内部的一增一减。不会引起负债和所有者权益同时发生变动。

　　选项D的会计分录：

　　借：应付股利

　　贷：银行存款

　　资产和负债同时减少。

　　5.

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润。

　　选项A：无论是税前利润还是税后利润弥补亏损，都不需要做专门的账务处理，只需将“本年利润”转入“利润分配--未分配利润”科目的贷方，自然弥补亏损即可，不会引起留存收益总额发生增减变动。

　　选项B：盈余公积补亏：

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配--其他转入

　　不会引起留存收益总额发生增减变动。

　　选项C：法定公益金用于建造集体福利设施：

　　借：盈余公积--法定公益金

　　贷：盈余公积--任意盈余公积

　　不会引起留存收益总额发生增减变动。

　　选项D：当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少：

　　借：盈余公积

　　贷：实收资本

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