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　　四、计算题。

　　1.

　　【正确答案】

　　(1)借：利润分配――提取法定盈余公积　 40

　　――提取法定公益金　　20

　　贷：盈余公积--法定盈余公积　　　40(400×10%)

　　--法定公益金　　　　20(400×5%)

　　(2)借：利润分配--应付普通股股利 300

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　 300

　　(3)借：资本公积　　　　　　　　　 　4000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　4000

　　(4)借：利润分配--未分配利润　　　　3142

　　贷：本年利润 　　　　　　　　　　　3142

　　(5)按照税法规定，亏损后5年内可以用税前利润弥补亏损，2002年已经超过了5年的时间范围，因此2002年应交所得税=600×33%=198(万元)

　　借：所得税　　　　　　　　　　　　198

　　贷：应交税金　　　　　　　　　　　　198

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　198

　　贷：所得税　　　　　　　　　　　　 198

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　402

　　贷：利润分配--未分配利润　　　　　402 (600-198)

　　(6)未弥补亏损=[500(95年年初未分配利润)+400(95年净利润)-60(计提的盈余公积)-300(分配的现金股利)]-3142(96年的亏损)+(200+300+400+500+600)(5年税前利润弥补亏损)+402(第6年税后利润弥补)=-200(万元)(亏损)

　　(7)借：盈余公积--法定盈余公积　　　200

　　贷 ：利润分配--其他转入　　　　200

　　2.

　　【正确答案】

　　企业的应纳税所得额为：200000-50000=150000(元)

　　企业应纳所得税额为：150000×33%=49500(元)

　　企业应提取盈余公积的基数为：150000-49500=100500(元)

　　企业应提法定盈余公积额为：100500×10%=10050(元)

　　企业应提法定公益金额为：100500×5%=5025(元)

　　编制以下会计分录：

　　(1)计提所得税：

　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　49500

　　贷：应交税金--应交所得税　　　　　　　　　49500

　　结转所得税时：

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　49500

　　贷：所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　49500

　　(2)提取盈余公积：

　　借：利润分配--提取法定盈余公积　　　　　　10050

　　--提取法定公益金　　　　　　　5025

　　贷：盈余公积--法定盈余公积　　　　　　　　10050

　　--法定公益金　　　　　　　　　5025

　　(3)结转未分配利润：

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　150500

　　贷：利润分配--未分配利润　　　　　　　　　150500

　　借：利润分配--未分配利润　　　　　　　　　15075

　　贷：利润分配--提取法定盈余公积　　　　　　10050

　　--提取法定公益金　　　　　　　5025

　　结转后，企业年末未分配利润为：

　　200000-50000-49500-10050-5025=85425(元)。

　　3.

　　【正确答案】 (1)对董事会提出的议案进行的账务处理

　　借：利润分配--提取法定盈余公积　　　　　　　　300

　　--提取法定公益金　　　　　　　　　300

　　贷：盈余公积--法定盈余公积　　　　　　　　　　300

　　--法定公益金　　　　　　　　　　　300

　　(2)对股东大会通过的议案进行账务处理

　　借：利润分配--应付普通股股利　　　　　　　1500

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　 1500

　　(3)对实施股东大会通过的议案进行的账务处理

　　借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　借：利润分配――转作股本的普通股股利　　　　　　1000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

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