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　　二、多项选择题。

　　1.

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 财务预算作为全面预算体系的最后环节。可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。

　　2.

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 弹性预算编制方法的优点是预算范围宽、可比性强;及时性强和透明度高是滚动预算的优点。

　　3.

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 弹性成本预算的编制方法包括公式法和列表法;弹性利润预算编制方法包括因素法和百分比法。

　　4.

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 增量预算编制方法的缺点包括(1)可能导致保护落后;(2)滋长预算中的“平均主义”和“简单化”;(3)不利于企业未来发展。工作量大是零基预算的缺点。

　　5.

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 滚动预算按照预算编制和滚动的时间单位不同分为逐月滚动、逐季滚动、混合滚动。

　　6.

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 滚动预算的优点包括透明度高、及时性强、连续性好、完整性和稳定性突出。

　　7.

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 现金预算的编制基础包括日常业务预算和特种决策预算，其中AC属于日常业务预算，B属于特种决策预算。

　　8.

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 直接材料预算、直接人工预算、产品成本预算的编制均需要以生产预算为基础，管理费用预算的编制与生产预算无关。

　　9.

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 本期采购付现金额有两种计算方法：方法一，本期采购付现金额=本期采购本期付现部分(含进项税)+以前期赊购本期付现的部分;方法二，本期采购付现金额=本期采购金额(含进项税)+期初应付账款–期末应付账款。

　　10.

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费及附加金额而编制的一种经营预算，本预算不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。

　　三、判断题。

　　1.

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 财务预算具有规划、沟通与协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。

　　2.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

　　3.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 弹性利润预算编制的百分比法适用于多品种经营的企业，因素法适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。

　　4.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 增量预算编制方法的缺点包括(1)可能导致保护落后;(2)滋长预算中的“平均主义”和“简单化”;(3)不利于企业未来发展。零基预算的优点包括：(1)不受现有费用项目和开支水平限制;(2)能调动降低费用的积极性;(3)有助于企业未来发展。

　　5.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 销售预算是预算编制的起点。

　　6.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 某期的预计生产量确实需要考虑该期的预计销售量，但是生产和销售并不能做到“同步同量”，必须设置一定的存货以保证均衡生产，正确的计算应是：某期预计生产量=该期预计销售量+该期预计期末存货量-该期预计期初存货量。

　　7.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 经营决策预算需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算;投资决策预算除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。

　　8.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 预计利润表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。

　　9.

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 弹性成本预算编制的列表法优点是，可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核，但是这种方法的工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。

　　10.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 现金预算中的现金支出包括经营现金支出、分配股利的支出以及缴纳税金的支出，以及购买设备等资本性支出。

　　四、计算题。

　　1.

　　【正确答案】 　　　

项目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度
期初现金余额	6000	7000	6400	4200
本期现金流入	45000	48000	E31800	50000
本期现金支出	A42000	50400	40000	41000
现金余缺	9000	C 4600	（1800）	G13200
资金筹措与运用	（2000）	1800	6000	H(6200）
取得借款		1800	6000
归还借款	（2000）			（6200）
期末现金余额	B 7000	D 6400	F 4200	I 7000

　　【答案解析】 A=6000+45000-9000=42000(万元)

　　B=9000-2000=7000(万元)

　　C=7000+48000-50400=4600(万元)

　　D=4600+1800=6400(万元)

　　6400+E-40000=-1800，E=31800(万元)

　　F=-1800+6000=4200(万元)

　　G=4200+50000-41000=13200(万元)

　　I=7000(万元)

　　H=13200-7000=6200(万元)

　　2.

　　【正确答案】 (1)2004年不含税销售收入=7020/(1+17%)=6000(万元)

　　2004年销项税额=6000×17%=1020(万元)

　　2005年不含税销售收入=8190/(1+17%)=7000(万元)

　　2005年销项税额=7000×17%=1190(万元)

　　(2)2004年的总成本=6000×(1-20%)=4800(万元)

　　2004年材料采购成本=4800×60%=2880(万元)

　　2004年进项税额=2880×17%=489.6(万元)

　　2004年应交增值税=1020-489.6=530.4(万元)

　　(3)应交增值税估算率=530.4/6000×100%=8.84%

　　(4)2005年应交增值税=7000×8.84%=618.8(万元)

　　(5)2005年应交消费税=7000×5%=350(万元)

　　2005年预计发生的销售税金及附加=350+(618.8+350)×(7%+3%)

　　=446.88(万元)

　　(6)2005年预计发生的应交税金及附加=618.8+446.88=1065.68(万元)

　　3.

　　【正确答案】

　　　

月份	4	5	6
期初现金余额	15000	7518	7722
经营现金收入	10000×10×（1+17%）×40%+11000×10×（1+17%）×60%=124020	11000×10×（1+17%）×40%+12000×10×（1+17%）×60%=135720	12000×10×（1+17%）×40%+13000×10×（1+17%）×60%=147420
直接材料采购支出	11000×10×80%×（1+17%）×60%+12000×10×80%×（1+17%）×40%=106704	12000×10×80%×（1+17%）×60%+13000×10×80%×（1+17%）×40%=116064	13000×10×80%×（1+17%）×60%+12000×10×80%×（1+17%）×40%=117936
直接工资支出	5000	5500	5500
制造费用支出	10000–5000=5000	11000–5000=6000	12000–5000=7000
其他付现费用	500	400	600
应交税金及附加支出	12298	13552	17798
预交所得税			10000
购置固定资产	20000
现金余缺	–10482	1722	-3692
举借短期借款	18000	6000	12000
归还短期借款
支付借款利息			990
期末现金余额	7518	7722	7318

　　【答案解析】 应交税金及附加的计算：

　　(1)应交增值税

　　四月份11000×10×17%–12000×10×80%×17%=2380(元)

　　五月份12000×10×17%–13000×10×80%×17%=2720(元)

　　六月份13000×10×17%–12000×10×80%×17%=5780(元)

　　(2)应交消费税

　　四月份11000×10×8%=8800(元)

　　五月份12000×10×8%=9600(元)

　　六月份13000×10×8%=10400(元)

　　(3)销售税金及附加

　　四月份8800+(2380+8800)×10%=9918(元)

　　五月份9600+(2720+9600)×10%=10832(元)

　　六月份10400+(5780+10400)×10%=12018(元)

　　(4)应交税金及附加

　　四月份2380+9918=12298(元)

　　五月份2720+10832=13552(元)

　　六月份5780+12018=17798(元)

　　六月份支付借款利息的计算：

　　支付借款利息=20000×3×12%/12+18000×3×6%/12+6000×2×6%/12+12000×1×6%/12=990(元)

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