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　　【例题32】某企业 2004年12月31日的资产负债表(简表)如下：

　　该企业2004年的主营业务收入净额为6000万元，主营业务净利率为10%，净利润的50%分配给投资者。预计2005年主营业务收入净额比上年增长25%，为此需要增加固定资产200万元，增加无形资 产100万元，根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随主营业务收入同比例增减。

　　假定该企业2005年的主营业务净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化;2005年年末固定资产净值和无形资产合计为2700万 元。2005年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。

　　要求：

　　(1)计算2005年需要增加的营运资金额。

　　(2)预测2005年需要增加对外筹集的资金额(不考虑计提法定盈余公积的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途)。

　　(3)预测2005年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额。

　　(4)预测2005年的速动比率和产权比率。

　　(5)预测2005年的流动资产周转次数和总资产周转次数。

　　(6)预测2005年的净资产收益率。

　　(7)预测2005年的资本积累率和总资产增长率。

　　【答案】

　　(1)方法一：(300+900+1800)×25%-(300+600)×25%=525(万元)

　　方法二：

　　变动资产销售百分比=(300+900+1800)/6000=50%

　　变动负债销售百分比=(300+600)/6000=15%

　　2005年需要增加的营运资金额=6000×25%×(50%-15%)=525(万元)

　　(2)2005年需要增加对外筹集的资金额

　　=525+200+100-6000×(1+25%)×10%×(1-50%)

　　=450(万元)

　　(3)2005年末的流动资产=(300+900+1800)×(1+25%)

　　=3750(万元)

　　2005年末的流动资负债=(300+600)×(1+25%)

　　=1125(万元)

　　2005年末的资产总额=5400+200+100+(300+900+1800)×25%

　　=6450(万元)

　　(上式中“200+100”是指长期资产的增加额;“(300+900+1800)×25%”是指流动资产的增加额)。

　　因为题目中说明企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决，所以长期负债不变，即2005年末的负债总额=2700+1125=3825(万元)

　　2005年末的所有者权益总额=资产总额-负债总额

　　=6450-3825

　　=2625(万元)

　　(4)2005年的速动比率=速动资产/流动负债×100%

　　=(300+900)×(1+25%)/[(300+600)×(1+25%)]×100%

　　=133.33%

　　2005年的产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%

　　=3825/2625×100%

　　=145.71%

　　(5)2005年初的流动资产=300+900+1800

　　=3000(万元)

　　2005年的流动资产周转次数=6000×(1+25%)/[(3000+3750)/2]

　　=2.22(次)

　　2005年的总资产周转次数=6000×(1+25%)/[(5400+6450)/2]

　　=1.27(次)

　　(6)2005年的净资产收益率=6000×(1+25%)×10%/[(1200+600+2625)/2]×100%

　　=33.90%

　　(7)2005年的资本积累率=(2625-1800)/1800×100%

　　=45.83%

　　2005年的总资产增长率=(6450-5400)/5400×100%

　　=19.44%。

　　小结：这是去年的一道考题，这道题把教材第三章销售额比率法预测外部融资需求量与编制预计的会计报表以及对报表进行财务分析这样一些内容结合起来。本题第(3)问，预测2005年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额，实际上就视同编制2005年末预计的资产负债表的主要项目，然后在资产负债表的主要项目已知的前提条件下，做有关财务指标的计算。这个问题中的核心问题就是流动资产和流动负债与收入同比例增加，知道了收入增长率就视同知道了流动资产和流动负债的增长率，这是编制预计会计报表的突破口。大家要熟悉有关财务指标的计算，本题最后一问，涉及到评价企业发展能力的指标资本积累率和总资产增长率，只要把这些有关指标的含义搞清楚，这个题是很容易做的。

　　以上，我们就把主观题习题班计划和大家交流的32个题全部都介绍完了。在这里建议大家分析这些问题的时候，一定要先不看答案按照自己的思路思考和分析，不要怕花时间，盲目地先看答案，这样的学习效果不好。另外，这些题里有过去的考题，大家可能曾经做过或看过，但是，希望大家还是要认真思考一下。因为在职称考试中，历年考试所涉及的内容基本上往往是在每年考试当中还是要涉及到的，教材中的重点内容就是那么多，所以，一定要把这些题好好分析一下，举一反三，能够把各个章节的重点内容联系在一起，进一步拓宽思路。

　　谢谢大家!

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