第二节 税收制度

　　一、税种的分类

　　1、按征税对象分类：

　　(1)流转税：增值税、消费税、营业税、关税;

　　(2)所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

　　(3)资源税：资源税;

　　(4)财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税、契税;

　　(5)行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。

　　2、按管理和使用权限的不同分类：

　　(1)中央税：关税、消费税;

　　(2)地方税：土地使用税、契税、营业税;

　　(3)中央地方共享税：增值税。

　　3、按计税依据不同分类：

　　(1)从价税;

　　(2)从量税。

　　4、按税负能否转移分类：

　　(1)直接税：所得税类、财产税类;

　　(2)间接税。

　　【例】下列既属于流转税又属于中央税的是( )。

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、营业税

　　D、契税

　　答案：B

　　解析：考察对这部分知识的综合理解，考察不同分类方法的交叉。

　　二、税法要素(在经济法当中，各种要素是基本知识，准确掌握这些考点对于以后的学习是很有好处的)

　　1、征税人――税收机关和其他征收机关。

　　2、纳税义务人――自然人、法人和其他组织，了解扣缴义务人的概念。

　　3、征税对象――包括物或行为，是区别不同类型税种的主要标志。

　　4、税目――是征税对象的具体化，它规定了征税对象的具体范围。

　　5、税率――名义税率是税法规定的税率;实际税率是实际缴纳税额与实际计税金额的比例。

　　(1)比例税率：

　　对同一个征税对象，不论数额大小，均按同一比例征税的税率。注意这里比例税率的具体种类的名称。

　　(2)累进税率：

　　累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超倍累进税率和超率累进税率四种。

　　(3)定额税率：

　　又叫固定税率。

　　6、计税依据――分为从价计征或从量计征两种。

　　7、纳税环节――具体的应当缴纳税款的环节。

　　8、纳税期限――纳税人的纳税义务发生后应该依法缴纳税款的期限。

　　9、减免税――两种情况：税法直接规定的长期减免税项目;依法给予的一定期限内的减免税措施，期满后仍按规定纳税。

　　(1)起征点：征税对象没有达到规定数额的不征税，达到一定数额的就其全部数额征税。

　　(2)免征额：对征税对象总额中免予征收的数额。如《个人所得税法》中规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。

　　10、法律责任

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