(二)增值税纳税地点(明显的选择题考点)

　　(1)固定用户向机构所在地主管税务机关申报纳税;

　　(2)固定用户外出经营，应该向机构所在地主管税务机关申请开具证明;未持证明的，向销售地主管税务机关申报纳税(4%征收率，并处以1万元以下罚款);

　　(3)非固定用户，向销售地主管税务机关申报纳税;

　　(4)非固定用户外出经营，未向销售地主管税务机关申报纳税，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款;

　　(5)进口货物应当由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。

　　【例】根据《增值税暂行条例》的规定，下列有关增值税纳税地点的表述中符合规定的有( )。

　　A.固定业户向销售地主管税务机关申报纳税

　　B.固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C.非固定业户向销售地主管税务机关申报纳税

　　D.进口货物向报关地海关申报纳税

　　答案：BCD

　　解析：固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税，而非向销售地主管税务机关申报纳税。

　　(三)增值税纳税期限

　　分为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。

　　★注意：纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。

　　【例】增值税纳税人以1个月为1期纳税的，对其申报纳税的时间规定是( )。

　　A.自期满之日起3日内申报纳税

　　B.自期满之日起5日内申报纳税

　　C.自期满之日起7日内申报纳税

　　D.自期满之日起10日内申报纳税

　　答案：D

　　解析：增值税纳税人以1个月为1期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

　　九、增值税专用发票管理

　　基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。

　　(一)领购、开具范围

　　专用发票只限于一般纳税人领购使用。小规模纳税人需要开具的，应该向税务机关申请代开。

　　了解一般纳税人不得领购开具专用发票的具体情况，注意在客观题中的考察。

　　【例】下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是( )。(2003年)

　　A.增值税小规模纳税人

　　B.增值税一般纳税人

　　C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

　　D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

　　答案：B

　　解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。

　　(二)专用发票开具要求

　　简单了解即可。

　　(三)销货退回、开票有误或者销售折让开具增值税专用发票的规定

　　内容简单，容易理解，看看就可以了。

　　【例】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。

　　A.向消费者个人销售应税货物

　　B.向小规模纳税人转让专利权

　　C.向一般纳税人销售房地产

　　D.向一般纳税人销售应税货物

　　答案：D

　　解析：向消费者销售应税项目、转让无形资产或销售不动产属于不得开具增值税专用发票的情形。

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