2008会计职称《初级会计实务》预习讲义第三章
http://www.exam8.com 来源:考试吧(Exam8.com) 点击: 更新:2007-12-1 11:14:49
五、应交税费 根据税法规定应缴纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城建税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、教育附加费等等。税费中,除了印花税、耕地占用税以外,其他税费企业都应通过“应交税费”科目,进行核算。 (一)应交增值税 1.增值税的概述 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 2.一般纳税企业的核算 企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“以交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏 应交税金——未交增值税 (以取消) 应交税费——应交增值税 (保留) (1)采购物资和接收应税劳务 “应交税费——应交增值税”账户的借方,反映进项税额。如,存货中的采购材料或接收应税的劳务,应该通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”。 例如:购买一批材料,价款100000万元,税金17000元。 借:材料采购(原材料、在途物资) 100000 (反映不含增值税部分的内容) 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 (反映增值税部分) 贷:银行存款(应付账款) 117000 a.购买材料时,有一些情况,需要特别注意:【这些内容在经济法基础里面也是重点考核的内容,可以联动掌握【 ● 购买农副产品,或者购买废旧物资,对方没开增值税专用发票,按照税法规定,允许按照一定比例进行抵扣。 例如:购买农副产品价款100000元。 借:材料采购 90000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10000 贷:现金(应付账款) 100000 ● 运输费,在没有取得增值税专用发票的情况下,也允许按照一定比例进行抵扣。 b.取得增值税专用发票,不一定都允许抵扣: 购买固定资产,或者购买建造固定资产工程物资。 例如:购买一批钢材,用于建造企业中固定资产,价款100000元,税金17000元。 借:工程物资 117000 (价100000+税17000) 贷:银行存款(应付账款) 117000 此时,进项税额是不允许进行抵扣的。 例如:购买固定资产,价款100000元,税金17000元。 借:固定资产 117000 (价100000+税17000) 贷:银行存款(应付账款) 117000 (2)进项税额转出 企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途,此时,无法形成销项税额,应将其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目贷方转入相关科目。 例如,工程领用这批材料,购买时,价款100000元,税金17000元。 改变用途(用于工程): 借:在建工程 117000 贷:原材料 100000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 17000 存货盘亏: 例如:购买材料价款100000元,税金17000元,之后,材料被烧毁。 借:待处理财产损益 117000 贷:原材料 100000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 17000 2008年会计职称考试远程网络辅导方案
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