(一)提取盈余公积

　　企业按规定提取盈余公积时，应通过利润分配和盈余公积等科目处理。

　　“利润分配”是个总分类账户，它的二级科目有“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”。 【注意一下二级科目不要写错字】

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　——提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　——任意盈余公积

　　(二)用盈余公积发放现金股利或利润

　　向投资者分配利润，通过“利润分配——应付现金股利”科目核算。

　　董事会提出利润分配方案时不做账务处理，而是经股东大会批准后做账务处理。

　　借：利润分配——应付现金股利

　　贷：应付股利

　　年末要将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付现金股利”等转到“利润分配——未分配利润”账户。

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　——提取任意盈余公积

　　——应付现金股利

　　年末还要将“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”账户。“本年利润”账户的贷方转过来的是收入，借方转过来的是费用。收入和费用相抵后净利润在贷方。年末要将净利润转出，使“本年利润”账户结平。【这一步不要忘了啊】

　　借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润

　　二、利润分配(核心)

　　弥补亏损有很多不同的途径，可能是税前利润弥补亏损也可能是税后利润弥补亏损，还可能是用盈余公积弥补亏损。如果企业发生亏损，可以用发生亏损后连续5年的税前利润来弥补亏损。

　　★税前利润弥补亏损

　　假设，企业ⅹ0年发生10万的亏损，ⅹ1年有利润可以先不纳税，先弥补ⅹ0年的亏损。如果ⅹ1年有30万的利润，可以拿出10万弥补亏损，其余20万才可以计算所得税费用，得到净利润才可以提取法定盈余公积、任意盈余公积，才向投资者分配利润。

　　企业弥补亏损后有20万元的利润，交所得税6万元，净利润14万，按照10%提取法定盈余公积1.4万元。

　　(30-10)*(1-30%)*10%=1.4万元

　　账务处理：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 14 000

　　贷：盈余公积 14 000

　　用税前利润弥补亏损不需要进行账务处理。

　　★税后利润弥补亏损

　　假设，企业ⅹ0年发生10万的亏损，ⅹ1年有利润3万元，这3万全部弥补亏损，不用纳税，也不用提取盈余公积。ⅹ1年的利润没有把ⅹ0年的亏损补平，以后ⅹ2、ⅹ3、ⅹ4、ⅹ5年的税前利润都可以用来弥补亏损。如果这5年一共只有8万元利润，没有达到10万元，ⅹ6年有利润就只能用税后利润弥补亏损了。ⅹ6年盈利3万元，先交纳所得税0.9万，净利润为2.1万元，这2.1万元才能进行弥补亏损，弥补剩下的2万元，在剩余的0.1万元基础上提取法定盈余公积。

　　税后利润弥补亏损也没有单独的账务处理。

　　★盈余公积弥补亏损

　　假设，企业ⅹ0年发生10万的亏损，不想等到以后年度再弥补亏损，用盈余公积弥补亏损。

　　借：盈余公积 100 000

　　贷：利润分配——盈余公积补亏 100 000

　　期末要将“利润分配——盈余公积补亏”转到“利润分配——未分配利润”中去。利润分配的二级科目只有 “利润分配——未分配利润”到年末时有余额，其他的账户如“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付现金股利”以及“利润分配——盈余公积补亏”，到年末都要结平，转到“利润分配——未分配利润”中去。

　　请看教材P179的最后一段。

　　▲盈余公积转增资本

　　盈余公积弥补亏损是它的一个重要用途，除此之外，盈余公积转增资本。

　　借：盈余公积

　　贷：实收资本(股本)

　　法律、法规规定，盈余公积转增资本或者盈余公积发放股利，盈余公积使用后有一个限额，不能低于这个限额。

　　盈余公积转增资本，企业的留存收益变化了，所有者权益没有变化。

　　盈余公积弥补亏损，企业的留存收益没有变化，所有者权益没有变化。

　　▲盈余公积发放股利

　　请看教材P180的【例4-19】

　　【以上几种情况都是利润分配的去向，可以说是已经归纳好了，对大家记忆力的考验哦】

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