2008会计职称《初级会计实务》预习讲义第六章
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2.根据明细账科目余额计算填列。 如“应付账款”项目,需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“应收账款”项目,需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 例如,“应付账款”项目在资产负债表中填列应根据( ) A、应付账款明细分类账的贷方余额 B、应付账款明细分类账的借方余额 C、预付款项明细分类账的贷方余额 D、预付账款明细分类账的借方余额 E、应收账款明细分类账的贷方余额 答案:A C 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 填列长期负债或者长期资产时,会随着时间的推移不是长期的资产或负债,而变成流动资产或流动负债。 举例:金融工具中的准备持有至到期的投资,开始购买债券时是5年期的,随着时间的推移,到了第四年年末时由非流动资产或负债而转变为流动资产或负债。 如“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目,应当根据“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。 “固定资产”项目,应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应当根据“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目,需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 第三节 利润表 一、利润表的概念和结构 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 我国企业的利润表采用多步式格式 二、利润表的编制 我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下: 第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算出营业利润; 第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额; 第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或亏损)。 如果是股份有限公司,还要计算基本每股收益以及稀释每股收益。 利润表的基本结构发生了非常大的变化,学习时要特别注意。 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字,应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字,除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外,应当按照相关科目的发生额分析填列。 如“营业收入”项目,根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列;其他项目均按照各该科目的发生额分析填列。 举例:本期销售产品100万,确认主营业务收入贷方发生额100万,发生了销售折让10万,冲减主营业务收入10万,本期主营业务收入的净额是90万,期末要转到本年利润中,填列时要根据90万填列。 如果有其他业务收入,道理一样。 如果企业有销售费用,根据销售费用的借方发生额以及考虑贷方发生额进行填列。 管理费用也是一个道理。管理费用借方发生额是5万元,在填列利润表时并不是简单的管理费用就是5万元,还要考虑贷方有没有冲减管理费用。如果本期发生管理费用50000元,存货发生盘亏冲减管理费用3000元,填列利润表中的管理费用就应该是47000元。 如果计提存货跌价准备确认的资产减值损失是50000元,转回跌价准备5000元,冲减资产减值损失。利润表中的资产减值损失就应该填列45000元。 学习时要特别注意:营业利润、利润总额和净利润三个层次的利润计算。今年利润表的结构发生了重大的变化,考试中可能不给出利润表,而是让计算营业利润、利润总额和净利润。就像教材P240的例题,给出各笔经济业务的内容,然后教材P241让计算出2008年利润表中的营业利润、利润总额和净利润。【所以背诵利润表相关项目是非常有必要的,而且这些背诵的内容会帮助你更深刻的理解利润表的构成,这么多好处还是多背背吧。】 2008年会计职称考试远程网络辅导方案
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